Допомога неприбуткових організацій у забезпеченні житлом: нюанси оформлення

Так, неприбуткова організація може надавати допомогу із забезпечення фізичних осіб житлом, якщо це передбачено статутними цілями такої організації, або ця допомога проводиться в межах дії норми п. 63 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221).

НО може надавати благодійну допомогу фізособам у вигляді, зокрема:

безоплатного проживання в модульних будинках;
компенсувати витрати на найм (оренду) житла;
оплачувати оренду житла напряму орендодавцю;
надавати благодійну допомогу на житлові потреби.

Проте, ПКУ визначає, що така допомога без оподтакування ПДФО та ВЗ може надаватися з урахуванням наступних норм ПКУ:

ст. 170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7.2. не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок:

а) екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України зонами надзвичайної екологічної ситуації, - у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України;

б) стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви чи втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення (надання) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування відповідно;

в) збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану;

Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через благодійні організації, Товариство Червоного Хреста України, внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ.

Дія цього підпункту поширюється на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій, ніж грошові кошти, на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "б" підпункту 170.7.8 пункту 170.8 статті 170 цього Кодексу.

...Порядок підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою невключення до оподатковуваного доходу фізичних осіб - платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, визначається Кабінетом Міністрів України.

...170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:

...б) сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у платників податку, визначених підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. Якщо загальна сума (вартість) отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги."

ст. 165.1.54 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) визанчає наступне:

"165.1. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:

...165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

а) виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, в порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", на користь:

учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, поліцейських та працівників Національної поліції України, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах антитерористичної операції, у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у період здійснення зазначених заходів; працівників підприємств, установ, організацій, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції в районах її проведення, у забезпеченні здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у період здійснення зазначених заходів, у порядку, встановленому законодавством, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які під час участі в антитерористичній операції, участі в забезпеченні її проведення, у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у період здійснення зазначених заходів, зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у період здійснення зазначених заходів, чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;

учасників масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я під час участі в цих акціях у період з 21 листопада 2013 року до 28 лютого 2014 року, а також 2 травня 2014 року в місті Одесі, або на користь членів сімей таких учасників, які загинули чи померли внаслідок отриманих у цей період поранень, контузії чи іншого ушкодження здоров’я або визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;

фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція, та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах;

фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України, визначеної Законом України "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України";

...в) виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", на користь:

учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейських та працівників Національної поліції України, у тому числі тих, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій;

працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, перебуваючи безпосередньо в районах проведення бойових дій та у період здійснення бойових дій, у порядку, встановленому законодавством, або на користь членів їхніх сімей;

фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах;

військовослужбовців (резервістів), які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, захищаючи незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, під час безпосередньої участі у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, у разі якщо такі особи безпосередньо перебували в районах здійснення зазначених заходів, або на користь членів сімей таких військовослужбовців (резервістів), які загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва.

Для цілей цього підпункту до членів сімей учасників бойових дій, працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, військовослужбовців (резервістів) та/або учасників масових акцій громадського протесту в Україні належать:

батьки (якщо вони до досягнення особою повноліття не були позбавлені стосовно неї батьківських прав);

дід та баба (якщо батьки померли);

інший із подружжя (якщо він (вона) не одружилися вдруге);

малолітні та/або неповнолітні діти;

повнолітні діти, які навчаються за денною або дуальною формою здобуття освіти у закладах професійної (професійно-технічної), фахової передвищої та вищої освіти, до закінчення ними закладів освіти, але не більше ніж до досягнення 23 років;

повнолітні діти, які не мають своїх сімей;

повнолітні діти, які мають свої сім’ї, але стали особами з інвалідністю до досягнення повноліття;

утриманці загиблого (померлого), яким у зв’язку з цим виплачується пенсія.

Зазначені у цьому підпункті доходи не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку до 31 грудня включно року, наступного за роком, в якому завершено проведення антитерористичної операції та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Україні, та/або завершено здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації.

Для цілей цього підпункту до членів сімей учасників бойових дій та/або учасників масових акцій громадського протесту в Україні належать: дружина, чоловік, які не одружилися вдруге, батьки, дід та баба (якщо батьки померли), неповнолітні діти, повнолітні діти з інвалідністю.

Зазначені у цьому підпункті доходи не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку до 31 грудня (включно) року, наступного за роком, у якому завершено проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації;"

Отже, перелік осіб, кому Ви можете надати благодійну лопомогу без оподаткування , визначений п. 165.1.54 ПКУ

А обмеження, які мають бути застосовувані по сумі благодійної допомоги, визначені:

- для осіб з п. 165.1.54 ПКУ - п. 170.7.8 ПКУ та Переліком КМУ № 653 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text)

- для осіб з п. 170.7.2 ПКУ - тільки Переліком № 653 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text).

Зокрема, Переліком № 653 визначено наступне:

"2. Забезпечення:
житлом, модульними будинками, модульними допоміжними приміщеннями, житлово-комунальними послугами, паливом, необхідним для приготування їжі та обігрівання приміщення;
виплати компенсації за найм (оренду) житлових приміщень;
транспортним обслуговуванням;
влаштування засобів безперешкодного доступу осіб з інвалідністю та інших маломобільних груп населення до житлових будівель і приміщень, місць тимчасового проживання."

Для осіб з п. 165.1.54 ПКУ допомога на виплати з Переліку № 653 цілі не повинна перевищувати 500 мніЗП на рік, щоб не сплачувати з неї ПДФО та ВЗ.

Ваша НО може встановити свої ліміти по наданню відповідної благодійної допомоги окремим категоріям осіб.

Найчастіше таку допомогу надають:

внутрішньо переміщеним особам (ВПО);
особам, які постраждали від збройної агресії РФ;
особам, житло яких зруйноване або пошкоджене;
ветеранам;
сім'ям загиблих військовослужбовців.

Обмежень по регіонам України ні ПКУ, ні Перелік № 653 не встановлюють.

Документи:

Рекомендую оформити пакет документів.

1. Розробити програму (проект) про надання благодійної допомоги на забезпеченні житлом і прописати в ній:

- кошторис цієї програми

- категоії осіб, кому буде видаватися така допомога

- визначити перелік докумеентів, які має надати особа для отримання благодійної допомоги

- визначити відповідальних осіб за здійснення цієї програми

2. Для надання допомоги рекомендуємо укласти з фізособою договір про надання благодійної допомоги у вигляді забезпечення житлом, для цього отримати:

- заяву від фізособи з підтверджуючити документами (копія паспорту, РНОКПП, посвідчення переміщеної особи, витяг з Реєстру знищеного або пошкодженого майна, який підтверджує втрату місця проживання, інші документи)

- договір оренди (якщо компенсується оренда). Якщо Ви будете укладати договір оренди, то в комплекті докуметів має бути такий договір.

3. Рішення про надання благодійної допомоги:

Уповноважений органі Вашої НО в межах даної програми приймає рішення (протокол) про призначення цієї благодійної допомоги та готує проект наказу та договору про надання певній особі благодійної допомоги у вигляді забезпечення житлом.
Далі робите наказ про надання допомоги та укладаєте договір про надання благодійної допомоги.

4. Документи на етапі надання допомоги
а) якщо надаєте проживання у модульному будинку, який належить НО:а) якщо надаєте проживання у модульному будинку, який належить НО:
- акт приймання-передачі модульного будинку/житла у користування;
- акт заселення
- акт/відомість надання благодійної допомоги (щомісяця) для визначення вартості наданої благодійної допомоги фізособі
б) якщо компенсуєте фізособі витрати на оренду:
- має бути копія договору оренди;
- платіжні документи на оплату оренди отримувачем допомоги;
- акт/відомість надання благодійної допомоги (щомісяця) для визначення вартості наданої благодійної допомоги фізособі
в) якщо НО самостійно сплачує оренду:
- договір оренди;
- акт нарахування оренди (бажано) від орендодавця
- виписка банку про сплату оренди
- акт/відомість надання благодійної допомоги (щомісяця) для визначення вартості наданої благодійної допомоги фізособі
Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!