Визначення курсу НБУ та дати реалізації в ЗЕД операціях

1. При виписці ПН який курс НБУ треба застосовувати?

Для експорту діють особливі правила:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.

Додатково - ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43075) - дата складання ПН = дата відмітки ОНП - курс НБУ 51,5149

Заповнення ПН - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050)

2. Якою датою треба проводити реалізацію (датою ВМД чи датою отрим.товару Покупцем по CMR)? На яку дату на сайті Мінфін треба брати курс НБУ для формування доходів від реалізації?

Щодо дати реалізації при експорті

Вона не завжди буде співпадати з датою оформлення МД, оскільки залежить від точки передання ризиків та контролю згідно базису поставки по ІНКОТЕРМС та додаткових умов договору.

Також дату реалізації товару на експорт регулюють наступні норми НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#top):

"8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені."

Тому, дата реалізації при постоплаті визначається за курсом НБУ на дату переходу ризиків та контролю на товар за умовами договору (точка, де Ви вже маєте право вимагати оплату від покупця).

За умовами DAP-Польща - дата реалізації буде за датою прибуття товару до покупця

Щодо курсу реалізації

Оскільки Ви отримували аванси від покупця, то за визанченням НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення господарської операції (дати визнання активів,
зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство
може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті
відображати у валюті звітності в сумі, визначеній в документах
банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного
курсу на дату здійснення господарської операції.
6. ...Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана
від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової
продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні
до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту
звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати
одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів
в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві
немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання
авансових платежів.."

Тому в обліку:

13.03.26, курс НБУ 50,9560

Дт 312 Кт 362 - 26958 Євро. х 50,956 = 1 373 671,85 - отриманий аванс покупця

27.05.26, курс НБУ - 51,5159 (https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates?date=27.05.2026&period=daily)

ТОВ відвантажило товар на експорт на суму 44930 Євро :

Дт 28/товар в дорозі Кт 281 - 44930 Євро - відвантажили товар, в проводках -- собівартітсь товару в гривні

29.05.2026, курс НБУ - 51,4363

Наприклад, за умовами поставки DAPПольща товар прибув до покупця 29.05.2026:

Дт 362 Кт 70 -26958 євро х 50956 грн. + (44930 євро - 26985 євро) х 51,4363 = 1 373 671,85 + 923 024,40 = 2 296 696,25 грн. - визнаний дохід від реалізації товарів

Раді допомогти, звертайтесь ще!