Визначення бази для ПДФО з іноземних дивідендів: консультація ДПС

Декларувати потрібно нараховану суму дивідендів, тобто до сплати податків за кордоном

В графі 10 податкової декларації зазначається саме нарахована сума дивідендів на користь фізособи.

Згідно з п. 164.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 доходи в іноземній валюті (дивіденди) перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.

Для проведення розрахунку податків важливо мати виписку з карткового рахунку про дати зарахування дивідендів.

Крім того, з метою усунення подвійного оподаткування суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими ПКУ (п. 13.4 ПКУ). Для цього платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (дивіденди), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Тобто важливо, щоб у фізособи, що декларує іноземний дохід у вигляді дивідендів, були в наявності підтвердні документи. З огляду на наведену у питанні консультацію ДПС, та свіжу позицію ДПС https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/992569.html база для нарахування ПДФО з іноземного доходу у вигляді дивідендів, на яку зменшується сума річного податкового зобов’язання визначається:

- за умови документального підтвердження дати отримання іноземного доходу у вигляді дивідендів розрахунок ПДФО проводиться із сум таких дивідендів, отриманих протягом звітного року та перераховується у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на дату їх отримання;

- якщо дата отримання іноземних доходів у вигляді дивідендів документально не підтверджена, то ПДФО розраховується із загальної суми доходів з іноземних джерел, отриманих протягом звітного року, при цьому такі доходи вважаються такими, що отримані у останньому календарному місяці звітного року та перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на 31 грудня звітного року.

За умови сплати податків за кордоном та наявності Довідки про суму сплаченого податку, збору, а також про базу/об’єкт оподаткування, цю суму можна зазначити в рядку 19, але в розмірі, що не перевищує значення рядка 13 та зменшити тим самим суму ПДФО до сплати.

Довідку про суму сплаченого податку, збору, а також про базу/об’єкт оподаткування надається в податкову у вигляді доповнення до Декларації про майновий стан і доходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!