Як правильно вести облік давальницької сировини за законодавством

В обліку виконавця сировина, отримана для перерробки, має обліковуватися забалансом.

На законодавчому рівні це питання прямо не врегульовано. Тому треба виходити із суті операції. А вона полягає в тому, що замовник передає (без переходу права власності) виконавцю сировину для переробки. Останній її переробляє і отримує за це плату від замовника.

Тому в обліку виконавця отримана сировина (за вартістю, вказаною в договорі) обліковується на позабалансовому субрахунку 022 "Матеріали, прийняті для переробки". Всі витрати, пов'язані із переробкою такої сировини виконавець збирає на рахунку 23 (Дт 23, 66, 65, 685 тощо). А після завершення переробки і передачі замовнику готової продукції виконавець робить стандартні реалізаційні записи:

Дт 361 Кт 703 відображено доход від наданих послуг;

Дт 703 Кт 641 нараховано ПДВ;

Дт 903 Кт 23 списано на витрати вартість наданих послуг;

Дт 311 Кт 361 отримано оплату від замовника.

Ну і звичайно списує із забалансу вартість сировини.

Замовник під час передачі сировини на переробку може зробити запис: Дт 206 Кт 201. Далі під час отримання продукції із переробки він може зробити запис: Дт 23 Кт 206 (включено у собівартість вартість сировини), Дт 23 Кт 631 (включено у собівартість вартість послуг з переробки), Дт 26 Кт 23 (відображено вартість готової продукції) та Дт 631 Кт 311 (оплачено вартість послуг виконавця).

У прибутковому обліку означені операції показують суто за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!