ПДВ при продажу програмного забезпечення нерезидентам: оформлення накладних

Продаж програмного забезпечення (ПЗ) нерезиденту в електронному вигляді не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки місце постачання такої послуги розташоване за межами митної території України. Податкова накладна на таку операцію не складається.

Постачання програмного забезпечення через мережу Інтернет (в електронному вигляді), надання доступу до нього або його оновлення класифікується як електронна послуга згідно з пп. «е» пп. 14.1.56-5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Також такі операції можуть розглядатися як послуги з розроблення та постачання ПЗ відповідно до пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

Для електронних послуг, а також для послуг із розроблення та постачання програмного забезпечення, місце постачання визначається за місцезнаходженням отримувача послуг (п. 186.3-1 та пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Оскільки замовником є нерезидент, місце постачання знаходиться поза межами митної території України.

Згідно зпп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є лише ті послуги, місце постачання яких розташоване на митній території України. Оскільки у вашому випадку місце постачання — за кордоном:

Оскільки операція не є об'єктом оподаткування (місце постачання за межами України), обов'язок складати податкову накладну відсутній. Податкові накладні складаються лише на операції, що оподатковуються (за ставками 20%, 7%, 14%, 0%) або звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ). Для операцій, що не є об'єктом оподаткування, ПН не передбачена.

Раді допомогти, звертайтесь ще!