Сплата комунальних послуг: оренда у ФОП 2 групи нюанси

Необхідно виходити з умов договору оренди між ФОПом та фіз.особою.

Якщо в договорі оренди визначено, що орендар компенсує орендодавцю- фіз.особі комунальні послуги- податкова наполягає на оподаткуванні таких виплат ПДФО 18% та ВЗ 5%. При цьому, якщо виплачуєте фіз.особі чисту суму комунальних послуг, то податки підуть "зверху" на суму компенсації.

В ЗІР категорія 107.01.03 є роз’яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 : у разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням.
Таким чином, з комунальних платежів, що відшкодовуються фіз.особі-орендодавцю, необхідно утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5%. Податковим агентом є юридична особа- орендар. Згідно із п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок і військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ, і ставку військового збору, встановлену п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Наприклад, компенсуєте суму комунальних платежів 1000грн, то маєте визначити базу оподаткування з податками- 1298,70грн, ПДФО: 1298,70*18%=233,77грн, ВЗ 1298,70*5%=64,93грн.

Інший варіант, якщо в договорі оренди комунальні послуги прямо не прописані, а є змінні складова орендної плати, що визначається орендодавцем щомісяця. Тоді з загальної суми оренди (постійної та змінної складової) утримуєте податки (18% та 5%) й різницю перераховуєте орендодавцю фіз.особі.

Й ще один варіант- комунальні послуги ніяк не фігурують в договорі оренди. Тоді орендар виплачує щомісяця орендодавцю суму оренди за мінусом податків (18% та 5%), а орендодавець вже сам сплачує комунальні платежі. Зазвичай в цьому варіанті в сумі орендної плати вже враховано середню суму комунальних платежів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!