Оформлення продажу зношеного трактора: податкові наслідки для ФОП

Продаж трактора у такій ситуації розглядається як продаж майна звичайною фізичною особою, а не як підприємницька діяльність ФОП-єдинника.

Важливо враховувати, що трактор є майном, яке належить фізичній особі, тому продаж такого майна є цивільною операцією, а не діяльністю ФОП. Це прямо передбачено п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, де зазначено, що до доходу ФОП-платника єдиного податку не включаються доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та використовується у її господарській діяльності.

Тому дохід від продажу трактора не включається до декларації платника єдиного податку, а сама операція переходить у площину цивільних відносин між фізичними особами.

Питання щодо ПДВ у такій ситуації залишається спірним, оскільки податковий орган не надає чітких роз’яснень щодо таких операцій. Водночас, оскільки продаж здійснюється від імені фізичної особи-громадянина, а не від імені ФОП, ПДВ на саму операцію продажу, на думку багатьох фахівців, нараховуватися не повинно. Тобто податкова накладна на покупця-фізособу не складається.

Разом з тим, якщо трактор свого часу був придбаний ФОП із ПДВ та суми ПДВ були включені до податкового кредиту, виникає необхідність нарахування компенсуючих податкових зобов’язань відповідно до пп. «в» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки актив фактично перестає використовуватися у господарській діяльності платника ПДВ. База оподаткування визначається за правилами п. 189.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

У такому випадку ФОП складає компенсуючу податкову накладну «на себе» для зменшення раніше сформованого податкового кредиту, але не нараховує ПДВ саме на операцію продажу фізичній особі.

Оскільки продавцем у договорі виступає фізична особа-громадянин, а не суб’єкт господарювання, обов’язки податкового агента щодо визначення «додаткового блага» покупця не виникають.

При продажу транспортного засобу між фізичними особами застосовуються правила ст. 173 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Дохід визначається виходячи з ціни договору, але не нижче оціночної вартості відповідно до п. 173.1 ПКУ. Тому для підтвердження вартості трактора доцільно було замовити звіт суб’єкта оціночної діяльності відповідно до Закону України «Про оцінку майна…» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text.

Якщо звіт оцінювача підтвердив би, що ринкова вартість зношеного трактора становить 50 тис. грн або менше, для продавц тоді ссаме догворіна вартість буде базою для оподаткування ПДФО та військовим збором.А якщо щзвіт про оцінку надав би більшу суму - тоді податки спалчували ся б саме з суми оцінки, а не з догвоірнох ціни. При оформелнні продажу у нотаріуса мала бу бути застосована оцінка,ю і мали б бути сплачені податки- адлдже при укладенні догвору про продаж рузомого майна в присутнсоті нотаріуса саме він виступає як податковий агент якаий контролює сплату податків та не здійснюєтсья оформлення без такого факту.

ПДФО та військовий збір у такій ситуації фізична особа сплачує самостійно як громадянин відповідно до ст. 173 Податкового кодексу України. Станом на 2022 рік застосовувалися ставки ПДФО 5% та військового збору 1,5%. Тобто ці суми продавець мав сплатити за результатами річного декларування за 2022 рік. Для підтвердження зносу техніки та ринковості ціни бажано мати:

— звіт про оцінку майна;
— договір купівлі-продажу;
— документи щодо технічного стану трактора;
— документи про оплату;
— документи щодо первісного придбання трактора.

Раді допомогти, звертайтесь ще!