Питання про податкові зобов'язання ФОП на окупованих територіях

Сенс у такому правилі інший. ФОП, який зареєстрований на окупованій території не може здійснювати підприємницьку діяльність. А договори, укладені із ним є нікчемними.

Разом з тим в ПКУ є положення, які досить часто сприймаються як такі, які все ж дозволяють ФОП на окупованій території продовжувати діяльність. Так, наприклад в п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ вказано:

11. Установити, що з 1 серпня 2023 року фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

Тобто, ФОП-платники єдиного податку першої та другої групи мають право на податкову пільгу з єдиного податку з першого числа місяця, в якому почалася тимчасова окупація. Аналогічну пільгу передбачено для ФОП на таких територіях і щодо військового збору (пп. 1.12 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Разом з тим, якщо ФОП не змінив податкову адресу, то це не означає, що його доходи не оподатковуються взагалі.

Слід врахувати й обов’язкову дію положень вищезгаданого п. 2 ст. 13 Закону №1207, на підставі якого договір з ФОП, податковою адресою якого є окупована територія, буде визнаний нікчемним. Тож доходи, які були виплачені за таким договором, податківці не будуть вважати доходами, виплаченими на користь ФОП в межах його видів підприємницької діяльності.

Тобто, податківці наполягатимуть на тому, що за таких умов не може застосовувати пп. 165.1.36 ПКУ, який дозволяє не оподатковувати у джерела виплати дохід ФОП, з якого сплачується єдиний податок. І це стосуватиметься не лише ФОП першої чи другої групи.

Якщо ж йдеться про виплату на користь ФОП на загальній системі, то факт його реєстрації на окупованій території, також не дозволить застосувати п. 177.8 ПКУ, який звільняє доходи таких ФОП від оподаткування ПДФО та ВЗ у джерела виплати.

Отже, у таких випадках суб’єкт (юрособа або ФОП), який виплачує дохід на користь ФОП (незалежно від системи оподаткування), є податковим агентом і повинен утримувати ПДФО та ВЗ під час виплати доходу (https://7eminar.ua/news/6369-fop-na-timcasovo-okupovanii-teritoriyi-xto-splacuje-podatki-i-strafi).

Відповідно самозайнята особа буде податковим агентом і повинена утримувати ПДФО та ВЗ під час виплати доходу. Тож наразі єдиним виходом для неутримання ПДФО і ВЗ з доходу таких ФОП є їх перереєстрація.

Раді допомогти, звертайтесь ще!