Оплата навчання дітей засновником ТОВ: податкові наслідки і ризики

Так, засновник та директор ТОВ може оплачувати навчання своїх дітей у приватній школі з розрахункового рахунку компанії. Однак така оплата з точки зору податкового законодавства розцінюється як надання фізичній особі доходу у вигляді додаткового блага, що тягне за собою обов’язок сплати податків.

Податкові наслідки

ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб):

Оплата навчання дитини є доходом батька (директора/засновника) у вигляді додаткового блага згідно з Податковим кодексом України, пп. 164.2.17.
Оскільки дохід надається у негрошовій формі (підприємство оплачує послугу третій особі — школі), база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта. При ставці 18% коефіцієнт становить 1,219512 (Податковий кодекс України, п. 164.5).
Пільга щодо звільнення від оподаткування вартості навчання, передбачена пп. 165.1.21 ПКУ, у цьому випадку не діє, оскільки вона стосується лише вітчизняних закладів вищої та професійно-технічної освіти. Приватна загальноосвітня школа до цієї категорії не належить.

Військовий збір (ВЗ):

Ставка військового збору для найманих працівників становить 5%.
Військовий збір нараховується на фактичну вартість навчання без застосування натурального коефіцієнта.

ЄСВ (Єдиний соціальний внесок):

ЄСВ на суму оплати навчання дитини, як правило, не нараховується. Це пояснюється тим, що дитина не перебуває у трудових відносинах з підприємством, а така виплата не входить до фонду оплати праці згідно з Постановою КМУ №1170.

Документальне оформлення
Для того, щоб операція була легальною та обґрунтованою, необхідно підготувати такі документи:

Договір зі школою: Бажано укласти тристоронній договір (ТОВ — школа — батько) або двосторонній (ТОВ — школа), де ТОВ виступає платником за навчання конкретного учня.
Наказ керівника: Видати наказ про оплату навчання дитини засновника/директора (наприклад, як частину соціального пакета або за рішенням засновника).
Первинні документи: Рахунки-фактури від школи та платіжні інструкції про перерахування коштів.
Дані дитини: Копія свідоцтва про народження та РНОКПП дитини для коректного відображення у звітності.

Відображення у звітності
У Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) такий дохід відображається за ознакою доходу «126» (додаткове благо). У графах «Нараховано/Виплачено дохід» сума вказується з урахуванням натурального коефіцієнта для ПДФО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!