Чи потрібно нараховувати ПДВ при утилізації повністю замортизованих ОЗ
Взагалі згідно з вимогами п.189.9 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ), «у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації».
Тобто є загальна вимога щодо нарахування ПДВ, виходячи із звичайної ціни, але не нижче залишкової вартості об’єкта ОЗ.
Але є виключення:
«норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням».
Це такж підтверджують податківці в роз’ясненнях, наприклад:
«…у разі ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник ПДВ не нараховує податкові зобов’язання з ПДВ за умови подання контролюючому органу належним чином оформленого (у тому числі за довільною формою) відповідного документа (якщо такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа).
Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням» ( роз’яснення ГУ ДПС у Луганській області «Чи виникає податкове зобов'язання з ПДВ у разі списання активів?» опубліковано 14.01.2026 р., посилання на повний текст: https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/971752.html ).
Тому у разі належним чином оформлених актів на списання об’єктів ОЗ та на утилізацію, не потрібно нараховувати ПДВ.
Разом з цим слід зазначити, що нормами ми ПКУ не визначено механізму та термінів подання платником податку контролюючому органу документів про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів. У зв’язку із цим платник податку може подати такі документи (копії документів) ДПС у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит ДПС.
Про це мова йде у листі ДПС України від 26.12.25 р. №1434/2/99-00-21-01-01-02 – можна ознайомитися на сайті Семінар Ком: https://7eminar.ua/news/15836-likvidaciya-osnovnix-zasobiv-koli-vinikaje-pdv-ta-yak-uniknuti-naraxuvannya .
Тобто зовсім необов’язково самостійно надавати документи (копії ) на списання та утилізацію об’єктів ОЗ без запиту податківців. Головне – що б вони були у Вас.
Крім того слід мати на увазі, що «у разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання» (п.189.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ).
Тобто Вам варто оприбуткувати деякі матеріали, запчастини, тощо. Таке оприбуткування (на підставі акту в довільній формі ) відображається в обліку записом: Дт209 (207) – Кт718 за справедливою вартістю (п.12 НП(С)БО – 9 «Запаси», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ).
У разі якщо плануєте використовувати у діяльності – орієнтуєтеся на вартість придбання аналогічних запасів, якщо продавати – на можливу вартість реалізації. Та при наявності такого акту оприбуткування не потрібно нараховувати ПДВ при списанні об’єктів ОЗ.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
