Податкові наслідки переведення боргу за фінансовим кредитом

Податкові наслідки повністю залежать від однієї умови: чи передбачає договір переведення боргу компенсацію Новому боржнику.

Переведення боргу є ОПЛАТНИМ (із компенсацією)

Податок на прибуток. Наслідків немає, тому що відбувається лише заміна кредитора у бухгалтерському обліку. Різниць для коригування фінансового результату в ПКУ не передбачено.

ПДВ. Операції з переведення грошового боргу та виплати компенсації не є об'єктом оподаткування ПДВ (згідно з пп. 196.1.5 ПКУ).

Переведення боргу є БЕЗОПЛАТНИМ (без компенсації)

Якщо Новий боржник взяв на себе ваш кредит і не вимагає від вас нічого натомість:

Податок на прибуток. Сума тіла кредиту та неотриманих відсотків стає для вас безповоротною фінансовою допомогою (згідно з пп. 14.1.257 ПКУ). Вона повністю включається до складу доходів у бухгалтерському обліку (Кт 718/746), що безпосередньо збільшує фінансовий результат та податок на прибуток.

Єдиний податок. Якщо ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування, сума кредиту включається до вашого оподатковуваного доходу на дату підписання договору переведення боргу.

Ризики та правила дисконтування заборгованості

Згідно з правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 11 «Зобов'язання»), кредити під ринкові відсотки не підлягають дисконтуванню, оскільки їхня теперішня вартість дорівнює номіналу.

Проте у вашій ситуації дисконтування буде застосовано через такі чинники:

• Сама наявність у договорі пункту про відсотки не захищає від дисконтування, якщо вони реально не нараховувалися в обліку. Для податкових органів позика, за якою немає регулярних нарахувань та виплат, автоматично прирівнюється до безвідсоткової.
• Безвідсоткові довгострокові зобов'язання (строк погашення яких перевищує 12 місяців з дати балансу) обов'язково дисконтуються за ринковою ставкою відсотка.
• Після підписання договору переведення боргу вашим новим кредитором став не банк, а інше підприємство (Новий боржник). Якщо у договорі між вами та Новим боржником не прописано, що ви зобов'язані платити йому такі самі ринкові відсотки, цей борг остаточно перетворюється на звичайну безвідсоткову фінансову допомогу.
• Якщо цей новий борг перед підприємством триватиме (або за договором має тривати) понад 12 місяців, це буде довгострокова заборгованість, що підлягає дисконтуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!