Податкові наслідки втрати резиденства дія-сіті після аудиту

1) Підвищені (загальні) ставки податків починають застосовуватися з місяця, у якому внесено запис про втрату статусу до реєстру Дія Сіті, тобто з 01.06.2026 року.

Частина 4 статті 9 Закону № 1667-IX (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text) зазначає, що статус резидента Дія Сіті втрачається з дня внесення відповідного запису до реєстру Дія Сіті.

У вашій ситуації запис вноситься 01.06.2026 р., відповідно, компанія має нараховувати 18% ПДФО та 22% ЄСВ на увесь червневий дохід працівників.

Оскільки станом на травень компанія ще офіційно перебувала в реєстрі, для травневої зарплати (навіть якщо вона виплачується на початку червня) застосовуються пільгові ставки (ПДФО 5%, ЄСВ від мінзарплати). Головне — щоб за підсумками травня виконувалися внутрішні вимоги (за середньою зарплатою та кількістю працівників).

2) Платником податку на прибуток підприємство стане з 01.01.2027.

Відповідно до роз’яснення ЗІР 102.24 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43961):

платник податку зобов’язаний перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах починаючи з першого числа року, наступного за податковим (звітним) роком, в якому було внесено запис до реєстру Дія Сіті про втрату таким платником статусу резидента Дія Сіті.

Якщо запис про втрату статусу внесено у 2026 році, то на загальну систему оподаткування прибутку (18%) підприємство переходить з 1 січня року, наступного за роком внесення запису — тобто з 01.01.2027 року. Відповідно, за весь 2026 рік податок на прибуток ще рахуватиметься за правилами Дія Сіті (9% на визначені операції), а загальна система почне діяти лише з 2027 року.

3) Звільнення від ПДВ припиняє діяти з дати внесення запису про втрату статусу до реєстру Дія Сіті, тобто з 01.06.2026 року.

Операції до 31.05.2026 (включно). Постачання доступу до освітніх ІТ-ресурсів звільняється від оподаткування ПДВ на підставі пп. 197.1.33 ПКУ.

Операції з 01.06.2026. Оскільки компанія більше не є «резидентом Дія Сіті», вона втрачає право на пільгу згідно з цим пунктом. Усі такі послуги стають об'єктом оподаткування ПДВ за загальною ставкою 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!