Оренда техніки та зберігання пального: важливі питання для фермерів

Вітаю! Давайте розберемо кожне ваше запитання по поличках з урахуванням чинного законодавства, зокрема Закону № 3817-IX та норм Податкового кодексу України (ПКУ).

1. Чи буде заправка орендованої техніки вважатися реалізацією пального?
Ні, не буде. Це класичне власне споживання. Відповідно до пп. 14.1.212 ПКУ, операції з заправлення пальним за договорами підряду або використання пального для власних виробничих потреб (за умови, що техніка перебуває на балансі підприємства або в його оперативному управлінні/оренді) не є реалізацією пального.

Головна умова: Техніка обов'язково має бути передана ФГ за офіційним договором оренди (актом приймання-передачі). Тоді використання пального для цієї техніки трактується як заправка власного (орендованого) парку для виробничих цілей.

Відповідно до пп. 14.1.212 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

2. Чи потрібно сплачувати екологічний податок?
Ні, за викиди від техніки екоподаток сплачувати не потрібно. Платниками екоподатку є суб'єкти, які здійснюють викиди стаціонарними джерелами забруднення (пп. 240.1.1 ПКУ). Сільськогосподарська техніка (трактори, комбайни тощо) відноситься до пересувних джерел забруднення.

З 2013 року екоподаток за пересувні джерела в Україні ліквідовано (його "зашили" в акцизний податок при купівлі пального). Тому за сам факт роботи техніки та спалювання пального в її двигунах подавати декларацію та платити екоподаток ФГ не повинно.

Відповідно до пп. 240.1.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5959

3. Чи потрібно отримувати дозвіл на викиди в атмосферне повітря?
Ні, на орендовану техніку дозвіл не потрібен. Але є нюанс щодо місця заправки.

Для техніки (пересувних джерел): Закон України "Про охорону атмосферного повітря" вимагає отримання дозволів виключно для стаціонарних джерел забруднення. На трактори й комбайни такі дозволи не оформлюються.

Для місця зберігання/заправки (ризик стаціонарного джерела): Якщо ви заправляєте техніку з каністр вручну або за допомогою мобільного паливороздавального пістолета прямо в полі, стаціонарного джерела немає. Проте, якщо на території господарства організовано постійний майданчик для заправки (навіть якщо там просто стоять ємності, з яких випаровуються нафтопродукти), податківці та екологи можуть трактувати такий майданчик як стаціонарне джерело.

Щоб повністю зняти ризик необхідності дозволу на викиди та екоподатку, позиціонуйте процес як мобільне заправлення в полі безпосередньо зі споживчої тари (каністр) без облаштування постійного стаціонарного заправного пункту чи резервуарів.

4. Кількість тар по 60 л може бути скільки завгодно, щоб не отримувати ліцензію?
Так, теоретично кількість каністр не обмежена, але є важливі фіскальні та практичні пастки.

Суб'єкти господарювання здійснюють зберігання пального для потреб власного споживання у споживчій тарі або тарі споживача об'ємом до 60 літрів включно кожна без отримання ліцензії на зберігання.

Закон встановлює обмеження лише на об'єм однієї тари (≤ 60 л), а не на загальну кількість таких тар чи сумарний літраж. Проте, якщо ви вирішите зберігати, наприклад, 5000 літрів у 85 каністрах, ви зіткнетеся з наступними ризиками:

Ризик перевірки на "реальність власного споживання": Податківці під час фактичної перевірки прискіпливо вивчають первинні документи. У вас обов'язково мають бути документи на придбання цього пального із зазначенням вашого ФГ як покупця (ч. 6 ст. 28 Закону № 3817 забороняє зберігати пальне без первинних документів).

Відповідно до ч. 6 ст. 28 Закону № 3817

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n450

Трактування тари: Переконайтеся, що це саме заводські каністри чи споживча тара до 60 л. Якщо пальне виявлять у бочці на 200 літрів або в єврокубі — це миттєвий штраф за зберігання пального без ліцензії (навіть якщо єврокуб заповнений всього на 50 літрів, мірилом є загальний об'єм ємності).

Логістика: Фіскали можуть спробувати доводити, що великий обсяг каністр, складених в одному приміщенні (складі), перетворює це приміщення на "місце зберігання", але буква закону чітко виводить тару до 60 л з-під визначення місця зберігання пального.

Ваш план повністю робочий і законний. Головне — зафіксувати оренду техніки договором, мати залізобетонні прибуткові документи на пальне (виписані на ФГ) та стежити, щоб жодна з ємностей не перевищувала 60 літрів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!