Податкові зобов'язання орендаря при компенсації комунальних послуг ФОПу

Це проблемне питання, яке з 2024 року ДПСУ "бачить" наступним чином

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444):

"Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП другої та третьої групи (крім е-резидента) відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
Відповідь:
...оскільки отримання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи – підприємця (орендарів), то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
...до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку включаються, зокрема:
дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розд. IV ПКУ (п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);
інший дохід, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
...згідно із п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, визначення якого наведене у п.п. 14.1.180 п. 14.1. ст. 14 ПКУ, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок і військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ, і ставку військового збору, встановлену п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
...у разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням...".

Отже, Ви (ТОВ) як орендар, при виплаті відшкодування комунальних послуг орендодавцю-ФОП маєте оподатковувати ці виплати як виплату звичаній фізособі (не ФОП), та сплачувати з таких виплат ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Якщо раніше Ви проводили такі виплати, але не утримували ПДФО і ВЗ, і Ви приймаєте вказану позицію ДПСУ як вірну, то маєте провести перерахунок недоутриманих податків, доплатити їх до бюджету та подати уточнюючі дані в додатках 4ДФ об`єднаної звітності за минулі періоди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!