Як правильно списати основний засіб при зануленні діяльності

Підприємство може як продати основний засіб за будь-якою договірною ціною без додавання окремих КВЕДів, або списати його за умови належного документального оформлення.

Платник єдиного податку групи 3 (ставка 5%) має право продавати власні основні засоби. Вважаємо, що для такої операції не потрібно додавати окремі КВЕДи на торгівлю майном, якщо продаж є разовою операцією, а не окремим видом господарської діяльності. Це підтверджується п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 та позицією ДПС (наприклад, ІПК від 06.03.2024 № 1170/ІПК/99-00-04-03-03).

Оскільки об’єкт був придбаний у 2018 році та використовується більше 12 місяців, дохід для єдиного податку визначається відповідно до абз. 2 п. 292.2 ПКУ - як різниця між сумою коштів, отриманих від продажу, та залишковою балансовою вартістю на день продажу.

У вашому випадку залишкова вартість становить 2 000 грн. Тобто якщо, наприклад, продати об’єкт за 2 000 грн, то оподатковуваний дохід для ЄП буде нульовий. Якщо продати за 10 000 грн - оподатковуваний дохід становитиме 8 000 грн, з яких сплачується 5% єдиного податку.

Податкове законодавство не встановлює мінімальної ціни продажу для такого основного засобу. Підприємство може продати його за будь-якою договірною ціною, у тому числі нижче ринкової або оціночної вартості.

Водночас якщо продаж здійснюється фізичній особі за явно заниженою ціною, податкова може спробувати трактувати різницю між ринковою та фактичною ціною як додаткове благо фізособи відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ, що може потягнути питання щодо ПДФО та військового збору. Тому при продажу фізособі бажано, щоб ціна була хоча б приблизно обґрунтована технічним станом майна.

Також підприємство може не продавати об’єкт, а списати його. Для цього необхідно оформити рішення керівника про створення комісії та скласти акт комісії про непридатність основного засобу і відсутність економічних вигід від його подальшого використання.

Далі оформлюється акт ліквідації (списання) основного засобу, на підставі якого списується накопичена амортизація та залишкова вартість об’єкта відноситься на витрати підприємства. Якщо після демонтажу залишаються придатні матеріали чи комплектуючі, їх потрібно оприбуткувати на рахунки запасів за оцінкою можливого використання.

Таке оформлення відповідає вимогам НП(С)БО 7 «Основні засоби», Методичним рекомендаціям з бухгалтерського обліку основних засобів, затвердженим наказом Мінфіну №561 від 30.09.2003 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153, а також п. 189.9 ПКУ щодо ліквідації основних засобів.

Оскільки підприємство є платником єдиного податку 5% і не є платником ПДВ, питання нарахування ПДВ при списанні в даному випадку фактично не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!