Списання основних засобів з нульовою вартістю та ПДВ питаннями

ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, не зобов’язане списувати основні засоби лише через те, що їх залишкова вартість стала нульовою. Як зазначається в практичних роз’ясненнях, «бухстандарти не вимагають списувати повністю замортизовані ОЗ». Такі об’єкти можуть продовжувати обліковуватись і використовуватись у господарській діяльності, якщо вони відповідають критеріям активу (п. 33 НП(С)БО 7, п. 3 НП(С)БО 1). Рішення про їх подальшу долю приймає інвентаризаційна комісія підприємства.

Якщо підприємство все ж приймає рішення саме списати такі ОЗ з балансу, це оформлюється не «через нульову вартість», а через вибуття активу. Тобто потрібен наказ керівника, рішення інвентаризаційної комісії, акт списання (або акт ліквідації основних засобів) та закриття інвентарної картки. Підставою є або непридатність до використання, або втрата економічних вигід від його подальшої експлуатації.

У бухгалтерському обліку при списанні повністю замортизованого об’єкта фактично списується лише його накопичена амортизація, а залишкова вартість дорівнює нулю, тому балансового збитку не виникає.

Щодо ПДВ — ключовий момент полягає в тому, чи був при придбанні цього об’єкта податковий кредит. У випадку повністю замортизованих ОЗ діє підхід, що при ліквідації може застосовуватись правило умовного постачання за п. 189.9 ПКУ. Але якщо підприємство документально підтверджує ліквідацію (акт списання, висновок комісії про непридатність, неможливість використання або знищення), то така операція не розглядається як постачання, і ПДВ-зобов’язання не нараховуються.

Якщо ж належного документального підтвердження ліквідації немає, тоді податкові органи можуть вимагати нарахування ПДВ як на умовне постачання. У такому разі база оподаткування визначається виходячи з звичайних правил, але оскільки залишкова вартість об’єкта дорівнює нулю, фактична база також буде нульовою або мінімальною. https://7eminar.ua/news/7322-osnovnii-zasib-zamortizovano-algoritm-risen-dlya-buxgaltera

Раді допомогти, звертайтесь ще!