Податки при купівлі автомобіля у фізичних осіб: нюанси

Підприємство має утримати 5% ПДФО та 5% військового збору із суми виплати кожній фізичній особі незалежно від того, чи є продаж першим у році.

При придбанні вантажного автомобіля та причепа у фізичних осіб ТОВ є податковим агентом. Дохід від продажу вантажного автомобіля та причепа належить до доходів від продажу інших об’єктів рухомого майна і оподатковується ПДФО за ставкою 5% для першого та другого продажу протягом календарного року згідно з п. 173.1, п. 167.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо для продавця це третій або наступний продаж транспортного засобу за рік, застосовується ставка ПДФО 18% згідно з п. 173.2 Податкового кодексу України.

Пільга 0% для першого продажу не застосовується до вантажних автомобілів і причепів, оскільки вона стосується інших випадків. Військовий збір утримується за ставкою 5% із суми доходу згідно з п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України.

База оподаткування визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі, але не нижче оціночної вартості об’єкта. Для вантажного автомобіля та причепа потрібна експертна оцінка згідно з абз. 2 п. 173.1 Податкового кодексу України.

ТОВ повинно утримати податки під час виплати доходу продавцю згідно з пп. 168.1.1 Податкового кодексу України. Якщо кошти перераховуються на рахунок фізособи, податки сплачуються в день такого перерахування згідно з пп. 168.1.2 Податкового кодексу України, а якщо виплата здійснюється готівкою або в негрошовій формі — протягом трьох операційних днів згідно з пп. 168.1.4 Податкового кодексу України. У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку виплата відображається з ознакою доходу «105».

Черговість продажу може бути підтверджена не лише договором. Якщо в договорі не зазначено, що це перший продаж у році, продавець може надати окрему письмову заяву підприємству-покупцю згідно з п. 173.3 Податкового кодексу України. У такій заяві можна зазначити, що продаж конкретного вантажного автомобіля або причепа є першим продажем рухомого майна у відповідному році.

Проведення:

Оприбутковано авто/причіп за повною договірною вартістю — Дт 152 – Кт 631 (685)

Утримано 5% ПДФО — Дт 631 (685) – Кт 641/ПДФО

Утримано 5% військового збору — Дт 631 (685) – Кт 642/ВЗ

Виплачено кошти продавцю за вирахуванням 10% податків — Дт 631 (685) – Кт 311

Введено в експлуатацію після реєстрації в МВС — Дт 105 – Кт 152

Раді допомогти, звертайтесь ще!