Нарахування ПДВ на паливо при продажу авто юридичній особі

Відображення залишків пального в баку автомобіля при його продажу залежить від обраного способу списання в обліку. Оскільки в акті приймання-передачі пальне не зазначене, воно формально не входить до складу об'єкта продажу.

1. Списання як «використане до продажу»
Це найбільш оптимальний варіант, якщо кількість пального в баку невелика. Ви можете списати його на підставі останнього подорожнього листа або акта списання як таке, що було фактично використане в процесі експлуатації автомобіля до моменту його передачі покупцеві.

Оскільки пальне вважається використаним у господарській діяльності, компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно.

2. Списання як «безоплатна передача»
Якщо пальне залишається на балансі (субрахунок 203) після продажу авто, ви фактично передаєте його покупцеві безоплатно. Безоплатна передача товарів прирівнюється до постачання (п.п. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). У такому разі необхідно нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ) з ПДВ виходячи з мінімальної бази (ціни придбання пального) згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Складаються дві податкові накладні: одна нульова (на покупця), друга — на суму перевищення ціни придбання над нульовою ціною (на себе з типом причини «15»).

Компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 не нараховується, оскільки ПЗ вже нараховано за п. 188.1 ПКУ.

Якщо пальне буде списане як нестача (наприклад, за результатами інвентаризації), це може бути розцінено як використання в негосподарській діяльності. У такому разі виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ виходячи з вартості придбання пального.

Тобто, для уникнення додаткового податкового навантаження доцільно списати пальне як використане автомобілем до моменту продажу на підставі внутрішніх документів. Якщо обсяг пального значний і такий варіант неможливий, слід нарахувати ПДВ за правилом мінімальної бази як при безоплатній передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!