Договір переуступки боргу між ТОВ та ФОП: нюанси

Укладати запропонований договір переуступки боргу (цесії) безпосередньо з ФОП 2 групи категорично заборонено, оскільки це призведе до втрати підприємцем статусу платника єдиного податку.

Платники єдиного податку 1–3 груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій) Податковий кодекс України, п. 291.6.

Податкові органи розцінюють договір переуступки права вимоги як негрошову форму розрахунку. Згідно з офіційними роз’ясненнями, укладення такого договору ФОП-«єдинником» є порушенням умов перебування на спрощеній системі, що зобов’язує підприємця перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося відступлення

ФОП 2 групи має право надавати послуги виключно населенню або іншим платникам єдиного податку (п.п. 2 п. 291.4 ПКУ). ТОВ на загальній системі не входить до цього переліку. Передача прав користування кабінетом (що є різновидом послуг або нематеріальних активів) на користь ТОВ або навпаки напряму порушує це правило.

Оскільки ТОВ є платником ПДВ і раніше оплатило пакет послуг УАПРОМ, воно, ймовірно, сформувало податковий кредит на підставі ПН від постачальника.

Відсутність об’єкта оподаткування при цесії: Сама операція з відступлення права вимоги (передача права на отримання послуг) не є постачанням товарів або послуг у розумінні ПКУ Податковий кодекс України, пп. 14.1.185, 14.1.191. Отже, при підписанні договору цесії ТОВ не повинно складати податкову накладну на ФОП.
Коригування податкового кредиту: Оскільки ТОВ фактично не отримає послуги від УАПРОМ (бо право на них передано ФОП), воно втрачає право на раніше сформований податковий кредит. ТОВ зобов’язане нарахувати компенсаційні податкові зобов’язання згідно з Податковим кодексом України, п. 198.5, оскільки послуги не будуть використані в його оподатковуваних операціях.
Оплата від ФОП: Якщо ФОП компенсує ТОВ вартість цього залишку коштів, ця сума для ТОВ буде оплатою за передане право вимоги (фінансовий актив), що не є об’єктом оподаткування ПДВ Податковий кодекс України, пп. 196.1.5.

Щоб уникнути штрафів та позбавлення ФОП статусу спрощенця, скористайтеся одним із законних варіантів.

1. Тристороння угода через УАПРОМ (найбільш чистий варіант)
   Замість цесії між ТОВ і ФОП, усі дії проводяться через первинного постачальника (УАПРОМ), з яким у вас уже підписано заяву:
   УАПРОМ оформлює розірвання договору з ТОВ на невикористаний залишок. На цю суму УАПРОМ складає Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної, зменшуючи податкові зобов'язання (а ТОВ зменшує свій податковий кредит).
   УАПРОМ зараховує ці кошти як аванс від нового користувача — ФОП, та відкриває йому доступ.
   ФОП просто сплачує грошову компенсацію на поточний рахунок ТОВ на підставі окремої Угоди про компенсацію витрат за передачу прав користування кабінетом. ТОВ при отриманні грошей від ФОП виписує ПН на неплатника ПДВ на суму отриманої компенсації.
2. Перехід ФОП на 3 групу або залучення третьої особи

Раді допомогти, звертайтесь ще!