Сплата прибуткового податку при оренді: місце реєстрації чи об'єкт

За загальним правилом ПДФО з орендної плати сплачується за місцезнаходженням ТОВ як податкового агента. Виняток стосується лише оренди земельних ділянок та паїв — у такому випадку ПДФО сплачується за місцезнаходженням земельної ділянки. Місце реєстрації фізичної особи-орендодавця значення не має.

Юридична особа, яка виплачує фізичній особі дохід від надання майна в оренду, є податковим агентом та зобов’язана нарахувати, утримати і сплатити ПДФО та військовий збір за рахунок такого доходу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 170.1.2).

Якщо орендується нерухоме майно, зокрема офіс, склад, квартира, або рухоме майно, наприклад автомобіль, ПДФО перераховується до бюджету за місцезнаходженням ТОВ як податкового агента (Бюджетний кодекс України, ч. 2 ст. 64). Навіть якщо об’єкт оренди знаходиться в іншій територіальній громаді, податок сплачується за основним місцем обліку ТОВ.

Для оренди земельних ділянок і земельних паїв діє окреме правило. ПДФО з такого доходу сплачується до бюджету за місцезнаходженням земельної ділянки (Бюджетний кодекс України, абз. 5 ч. 2 ст. 64; Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 168.4.9).

Військовий збір незалежно від того, яке саме майно орендується — земельна ділянка, приміщення чи транспортний засіб — сплачується за місцезнаходженням юридичної особи. Ставка військового збору становить 5%.

ПДФО з орендної плати, яка є доходом, іншим ніж заробітна плата, сплачується за кодом бюджетної класифікації 11010400. Військовий збір сплачується за кодом 11011000.

Якщо ТОВ орендує об’єкт в іншій територіальній громаді, необхідно подати повідомлення за формою №20-ОПП щодо нового об’єкта оподаткування протягом 10 робочих днів після укладення договору оренди (Порядок обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

Раді допомогти, звертайтесь ще!