Розподіл податкового кредиту за послугами при уступці прав вимоги

Розподіляти вхідний податковий кредит за п. 199.1 ПКУ необхідно як за податковими накладними (ПН), отриманими безпосередньо у травні, так і за частиною раніше сплачених передплат (авансів), якщо відповідні послуги (оренда, електроенергія тощо) фактично споживаються (використовуються) у травні для забезпечення одночасно оподатковуваної та неоподатковуваної діяльності.

Оскільки операція з уступки права вимоги не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.5 ПКУ, у платника виникає ситуація одночасного здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій. Якщо така операція проведена вперше у травні, цей місяць стає першим звітним періодом для розрахунку частки використання (ЧВ) за правилами п. 199.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Згідно з п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967, платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ) на частку ПДВ, сплаченого при придбанні товарів/послуг, які призначаються для «подвійного» використання.

Для нових придбань травня ПЗ нараховуються у травні — періоді виникнення права на податковий кредит за правилом «першої події» (оплата або отримання послуг).

Якщо ви сплатили за послуги (наприклад, оренду чи інтернет) авансом у попередніх місяцях (коли неоподатковуваних операцій не було) і відобразили 100% податкового кредиту, то у травні змінюється напрям використання цих послуг. Оскільки вони починають фактично використовуватися у травні для забезпечення обох видів діяльності, ви повинні нарахувати розподільчі ПЗ на ту частину вартості послуг, яка фактично спожита у травні (на підставі актів наданих послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!