Облік витрат ФОП на загальній системі при харчуванні працівників

Так, такі розрахунки можна здійснювати безготівково, але включення вартості харчування працівників до витрат ФОП на загальній системі є податково ризиковим.

Розрахунки за такі послуги можна проводити у безготівковій формі. Відповідно до Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої Постановою НБУ №162, суб’єкти господарювання використовують окремі поточні рахунки для підприємницької діяльності. Тому оплата з підприємницького рахунку ФОП на підприємницький рахунок виконавця є звичайним законним способом розрахунків.

Для оформлення операції потрібні договір про надання послуг з організації харчування або кейтерингу, рахунок-фактура чи інвойс від виконавця, акт приймання-передачі наданих послуг, а також платіжна інструкція або банківська виписка, що підтверджує оплату. В актах можна фіксувати послуги щотижнево, якщо така періодичність передбачена домовленістю сторін у договорі. Законодавство не забороняє об’єднувати щоденно надані послуги в один щотижневий акт.

Щодо витрат ФОП на загальній системі, ризик є суттєвим. Перелік витрат визначено ст. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і він є вичерпним. Витрати мають бути безпосередньо пов’язані з отриманням доходу згідно з п. 177.2 ПКУ. Харчування працівників податковий орган може розглядати як фінансування їхніх особистих потреб, а не як прямі виробничі витрати.

Витрати на харчування або кейтеринг прямо не зазначені у пп. 177.4.1–177.4.4 ПКУ. Їх складно однозначно віднести до витрат на оплату праці, якщо таке харчування не передбачене як складова заробітної плати у трудовому договорі, або до витрат на охорону праці. Оскільки виконавець не є платником ПДВ, податковий кредит за такою операцією також не виникає.

Якщо ці суми включити до витрат, під час перевірки ДПС їх виключитить, що призведе до донарахування ПДФО 18%, військового збору 5% та штрафних санкцій.

Безоплатне харчування працівників може визнаватися їхнім доходом у вигляді додаткового блага за пп. 164.2.17 ПКУ. Якщо харчування персоніфіковане і можна визначити, хто та на яку суму отримав обіди, роботодавець виконує функції податкового агента та має утримати ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 і військовий збір 5%.

Якщо харчування організоване за принципом «шведського столу» і неможливо персоніфікувати дохід кожного працівника, об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає, але право на включення таких сум до витрат ФОП усе одно відсутнє. Вартість обідів не можна включати до підприємницьких витрат ФОП, а оплачувати за рахунок чистого прибутку після оподаткування.Спробувати довести , що це витрати на оплату праці пможна лише у випадку, якщо буде укладений колективний договір, які з 2022 року можуть укладатися і у ФОП. Згідно із законодавством, якщо харчування є складовою соцпакету, передбаченою трудовим чи колективним договором, воно вважається додатком до заробітної плати (іншими заохочувальними та компенсаційними виплатами), і тоді така вартість не тільки опдатковуєтсья ПДФО та ВЗ, але є базою нарахування ЄСВ. Якщо ФОп буде здійснювати оподаткування (зокрема ЄСВ, та стягувати податки ), до того ж буде колктивний договір - можливо, і є шанс відстояти такі витрати як господарські, але скоріш всього, через суд, оскільки податківці чітко стоять на позиції, що тільки ті витрати, які зазначені прямо в 177.4, можуть бути віднесені до витрат підприємця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!