Оподаткування подарунка нерезиденту: декларація, ставки та місце сплати

Так, нерезидент зобов’язаний сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору. Податки сплачуються до нотаріального посвідчення договору дарування за місцем нотаріальної дії. Базою оподаткування є вартість, зазначена в договорі, але не нижче оціночної вартості, визначеної за базою ФДМУ.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 174.2.3, об'єкти спадщини чи дарування, що отримуються спадкоємцем/обдаровуваним від дарувальника-резидента, якщо отримувач є нерезидентом, оподатковуються за ставкою 18% ПДФО. Наявність посвідки на тимчасове проживання не надає автоматично статусу податкового резидента України. Якщо особа не відповідає критеріям резидента (центр життєвих інтересів, перебування понад 183 дні тощо), вона вважається нерезидентом (Податковий кодекс України, пп. 14.1.213). Ставка військового збору з 1 січня 2025 року становить 5% (згідно з розділом «Важливі факти» та ПКУ, пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ).

Дохід визначається виходячи з вартості дарунка, зазначеної в договорі, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку (ФДМУ) або визначеної суб’єктом оціночної діяльності (Податковий кодекс України, п. 174.3 та п. 172.3). Нормативна грошова оцінка (НГО) для розрахунку ПДФО при даруванні нерезиденту не застосовується (вона використовується переважно для земельного податку).

Нерезидент зобов’язаний сплатити податки до нотаріального посвідчення договору (Податковий кодекс України, п. 174.4). Нотаріус видає документ про право власності лише за наявності квитанції про сплату податку. Податок сплачується за місцем нотаріального посвідчення договору (що зазвичай збігається з місцезнаходженням нерухомості або робочим місцем нотаріуса).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 179.2, обов’язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним, якщо він отримав доходи у вигляді об’єктів спадщини/дарування, з яких сплачено податок при нотаріальному посвідченні. Отже, якщо нерезидент сплатить 18% ПДФО та 5% ВЗ через банк перед візитом до нотаріуса, подавати річну декларацію про майновий стан йому не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!