Повернення сировини: необхідність підписання коригуючої накладної постачальнику

Підписання «коригуючої накладної» від 14.05.2026 при наявності вже оформленого повернення від 13.05.2026 є ризикованим. Це створює розбіжність у датах первинних документів, що може призвести до блокування розрахунку коригування (РК) у ПДВ-обліку та сумнівів податківців щодо реальності операції. Постачальник не має законних підстав затримувати повернення коштів, якщо факт повернення товару вже підтверджений накладною від 13.05.2026.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 192.1, розрахунок коригування (РК) до податкової накладної складається на дату події, що сталася раніше: або на дату фактичного повернення товару, або на дату повернення коштів. Оскільки товар (сировину) ви вже повернули 13.05.2026 (що підтверджено накладною та ТТН), саме ця дата є датою виникнення підстав для коригування ПДВ. Якщо постачальник складе РК 14.05.2026 на підставі своєї «коригуючої накладної», це буде порушенням правил визначення дати, що може стати причиною невизнання такого коригування податковими органами.

Наявність двох документів на одну й ту саму операцію з різними датами (13.05 та 14.05) є критичною помилкою. Судова практика (зокрема, Постанова ВС від 02.07.2024 у справі №440/5004/23) свідчить, що розбіжності в датах первинних документів дають податківцям підстави вважати операцію фіктивною або такою, що не відбулася в зазначений час.

Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 1212, кошти, отримані постачальником за товар, який було повернуто, вважаються безпідставно набутим майном. Постачальник зобов'язаний повернути ці кошти негайно після того, як підстава для їх утримання (наявність товару у вас) відпала. Вимога підписати додатковий документ як умову для повернення грошей є неправомірною, оскільки факт повернення вже зафіксовано належним первинним документом — накладною на повернення від 13.05.2026, яка відповідає вимогам Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9.

Найімовірніше, постачальник хоче відобразити операцію у своєму обліку наступним днем (наприклад, через особливості внутрішньої системи).

Поясніть контрагенту, що це створює розбіжності з ТТН та видатковою накладною від 13.05.2026, що є ризиком для обох сторін при перевірці ПДВ.Запропонуйте компроміс: якщо їм потрібна саме форма «коригуючої накладної», нехай вони датують її 13.05.2026 (датою фактичного повернення).
Нагадайте про відповідальність: вкажіть, що товар уже прийнято ними згідно з накладною від 13.05.2026, і затримка повернення коштів порушує норми ст. 1212 ЦКУ. Ви можете надіслати офіційний лист-претензію з вимогою повернути кошти на підставі вже підписаних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!