Оподаткування гранту для ФОП 2 групи: доходи та ліміти

Давайте розбиратися:

Отримання міжнародної технічної допомоги або цільових грантів у межах проектів Міжнародної організації з міграції (МОМ) має специфічне регулювання в нашому податковому полі. У призначенні платежу чітко зафіксовано "оплата благодійного внеску згідно з договором в рамках виконання проектів МОМ", ця операція виходить за межі звичайного підприємницького доходу на спрощеній системі.

1. Чи включається до доходу ФОП і чи впливає на ліміт така допомога?

Ні, до підприємницького доходу ФОП 2 групи цей грант не включається і на Ваш ліміт доходу не впливає.

• Відповідно до (ЗІР категорії 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36975 сума коштів, отримана ФОП-платником ЄП у вигляді бюджетного гранту(в тому числі міжнародного) не включається до її доходу, але такий дохід оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку.
• Суми небюджетних/міжнародних грантів для цілей оподаткування вважаються іншими доходами фізичної особи на підставі п.п. 164.2.20 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 (або іноземними доходами за п. 170.11 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , якщо кошти зайшли безпосередньо з-за кордону у валюті від нерезидента).

2. Як ця сума оподатковується у фізособи (громадянина)

Оскільки кошти не визнаються доходом ФОП, вони автоматично переходять у площину цивільних доходів звичайної фізичної особи.

Так як у Вашій платіжці чітко написано: "оплата благодійного внеску згідно з договором в рамках виконання проектів МОМ", Ви маєте пряме право на звільнення від податків за такими нормами:

• Пільга по ПДФО: Згідно з п.п. 165.1.56 ст. 165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 , до загального оподатковуваного доходу громадянина не включається сума благодійної допомоги, що надається міжнародними благодійними організаціями (або їхніми філіями), перелік яких затверджено Кабміном, на користь фізичних осіб для забезпечення їхньої життєдіяльності або ведення мікропідприємництва. Міжнародна організація з міграції (МОМ) входить до офіційних програм міжнародної технічної допомоги.
• Пільга по Військовому збору: На підставі п.п. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , доходи, які не включаються до загального оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ, також звільняються від оподаткування військовим збором.
• Результат: Ставка податку для цієї суми становить 0%. Жодних 18% ПДФО та 5% ВЗ платити не потрібно.

3. Як декларувати

Попри нульове оподаткування, Ви зобов'язані легалізувати ці кошти перед контролерами, щоб у базах даних ДПС не висіло "незрозуміле" надходження.

• Звітність: Ви подаєте Податкову декларацію про майновий стан і доходи (для звичайних громадян) до 1 травня наступного року (п.п. 49.18.4 ст. 49 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 ). Окремо від декларації ФОП.
• Відображення: Цей грант Ви фіксуєте у Рядку 11.3 ("Доходи, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу"). Це підтверджує легальність грошей, але фіксує податок до сплати як "0,00".

Висновок: Грант від МОМ не є доходом ФОП і не зачіпає Ваш ліміт 2 групи. Податківці вважають це цільовою благодійною допомогою фізособі, яка за ст. 165 ПКУ звільнена від утримань. Ваше завдання - зберегти копію договору з МОМ, де прописано бізнес-проєкт, та здати майнову декларацію з "нулями" наступного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!