Облік витрат ФОП: як записати придбання та залишки ламп

Ні, ви не можете списати всю вартість 20 ламп у квітні. ФОП на загальній системі має право включати вартість матеріалів до витрат тільки в міру їх використання та за умови, що вони пов'язані з отриманням доходу

Для ФОП на загальній системі діє правило «прямого зв’язку» між витратами та отриманим доходом. Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.2, об’єктом оподаткування є чистий дохід — різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

Витрати на придбання ТМЦ (товарно-матеріальних цінностей) включаються до витрат лише в тому звітному періоді, у якому отримано дохід від їх використання або реалізації (Податковий кодекс України, пп. 177.4.1).

Якщо ви придбали 20 ламп, а використали у квітні лише 5, то у графі 6 Типової форми обліку доходів і витрат за квітень ви маєте право відобразити вартість лише цих 5 ламп. Решта 15 ламп вважаються залишками на складі й не можуть бути списані у витрати, поки не будуть фактично використані.

Коли у червні ви використаєте ще 5 ламп, їхня вартість буде внесена до Типової форми у день отримання доходу за червень (або за підсумками дня, якщо діяльність велася).

ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язаний вести облік товарних запасів. Це передбачено Податковим кодексом України, п. 177.10 та Наказом Мінфіну №496 від 03.09.2021. Ви повинні заповнювати «Форму ведення обліку товарних запасів». У квітні ви вносите запис про надходження всіх 20 ламп на підставі видаткової накладної. У міру використання (5 у квітні, 5 у червні) ви відображаєте вибуття цих ламп. Облік запасів підтверджує, що товар не «зник», а витрати у Типовій формі відповідають кількості реально використаного майна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!