Облік відшкодування шкоди від пожежі в орендаря: нюанси

Сума страхового відшкодування включається до доходу юридичної особи — платника єдиного податку 3 групи та оподатковується єдиним податком. У бухобліку відображають списання пошкодженого товару, визнання дебіторської заборгованості страховика та отримання коштів.

Для юридичних осіб — платників єдиного податку 3 групи доходом є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Перелік сум, які не включаються до доходу платника єдиного податку, наведений у п. 292.11 ПКУ. Суми страхового відшкодування у цьому переліку не зазначені, тому включаються до доходу та оподатковуються єдиним податком у загальному порядку.

Датою отримання доходу для платника єдиного податку є дата надходження коштів на банківський рахунок підприємства (п. 292.6 ПКУ).

У бухгалтерському обліку пошкоджений товар списують на підставі акта інвентаризації та документів, що підтверджують факт пожежі, зокрема довідки ДСНС. Витрати від списання запасів відображаються відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text та Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Після погодження страховиком суми відшкодування у бухобліку визнається дебіторська заборгованість та дохід. Отримання коштів закриває заборгованість страхової компанії.

Проведення:

Списано собівартість пошкодженого товару — Дт 947 – Кт 281 — 50 000 грн

Визнано суму страхового відшкодування за актом страховика — Дт 375 – Кт 746 — 50 000 грн

Отримано кошти від страхової компанії на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 375 — 50 000 грн

Оскільки підприємство не є платником ПДВ, нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ не здійснюється. Водночас сама операція зі страхового відшкодування не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.3 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!