Обов'язок нарахування ПДВ при послугах нерезидента в Україні

Так, при отриманні консалтингових (консультаційних) послуг від постійного представництва нерезидента, яке не зареєстроване платником ПДВ, у підприємства-резидента виникає обов’язок нарахувати та сплатити ПДВ.

Згідно з пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання консультаційних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки отримувачем є резидент України, місце постачання розташоване на митній території України, а отже, операція є об'єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно до п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 якщо послуги надаються нерезидентом (у тому числі через його постійне представництво, яке не зареєстроване платником ПДВ), відповідальність за нарахування та сплату податку до бюджету покладається на отримувача послуг.

Тобто, отримувач послуг має самостійно нарахувати ПДВ за основною ставкою 20% на базу оподаткування (договірну вартість).

Якщо резидент є платником ПДВ, то він зобов'язаний скласти податкову накладну (тип причини «14») та зареєструвати її в ЄРПН. Така накладна є підставою для виникнення податкових зобов'язань та одночасно дає право на податковий кредит у тому ж періоді (за умови вчасної реєстрації) відповідно до п. 198.2 та п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052.

Якщо резидент не є платником ПДВ, він все одно зобов'язаний нарахувати ПДВ, сплатити його до бюджету та подати «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ» протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому отримано послуги (п. 208.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181).

Раді допомогти, звертайтесь ще!