Податки при продажу автомобілів спрощенцем юридичним особам-платникам

Давайте розбиратися:

Так як продаж транспортних засобів не є Вашою постійною статутною діяльністю (тобто Ви не автодилер, а просто оновлюєте парк), така операція не розглядається фіскалами як торгівля підакцизним товаром у розумінні п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 .

1. Податки у Продавця (Вашого підприємства)

Оскільки всі 4 автомобілі були придбані в процесі господарської діяльності, скоріш за все, вони перебували на Вашому балансі понад 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію. Тому Ви можете скористатися спеціальним правилом для розрахунку "спрощеного" доходу

Єдиний податок (ЄП)

База оподаткування ЄП визначається відповідно до п. 292.2 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 . Оскільки активи експлуатувалися понад рік, доходом є різниця між сумою отриманих коштів від продажу та їхньою залишковою балансовою вартістю на день продажу.

• Для 3-х автомобілів із "нульовою" залишковою вартістю: Ваша "остаточна" вартість у бухобліку на субрахунку 105 дорівнює нулю. Тому Єдиним податком обкладається вся сума контрактної вартості, яку покупець перерахує за ці три машини.


• Для 1-го автомобіля із залишком: Об'єктом оподаткування буде лише чистий "плюс" - тобто сума продажу мінус залишкова вартість за даними бухобліку на дату проведення продажу.


• Процентна ставка: Залежить від Вашої ставки - 3% (якщо Ви платник ПДВ) або 5% (якщо без ПДВ).

Податок на додану вартість (ПДВ)

• Якщо Ви працюєте БЕЗ ПДВ (ставка ЄП 5%): зобов'язань із ПДВ не виникає.


• Якщо Ви працюєте З ПДВ (ставка ЄП 3%): операція є класичним постачанням товарів згідно з п.п. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 . Виписується податкова накладна за ставкою 20%.


• Важливий нюанс щодо бази ПДВ: Відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , база оподаткування ПДВ для необоротних активів не може бути нижчою за їхню балансову (залишкову) вартість станом на початок звітного періоду, в якому здійснюється продаж. Для 3-х машин із нульовим балансом ПДВ нараховується просто на договірну ціну. Але майте на увазі: податківці вимагають, щоб ціна продажу відповідала звичайним (ринковим) цінам (п.п. 14.1.71 ПКУ), тому продавати авто за "символічні" 100 гривень небезпечно - можуть донарахувати ПДВ до ринкового рівня.

2. Податки у Покупців (інших юридичних осіб на ЄП)

У Ваших контрагентів-покупців податкові наслідки мінімальні, оскільки сам факт придбання активу не є отриманням доходу.

Єдиний податок

Купівля основних засобів за грошові кошти - це чисті витрати покупця. Жодного об'єкта оподаткування Єдиним податком у покупців не виникає. Ставка становить 0%

ПДВ

• Якщо покупець є неплатником ПДВ (на 5%): сума ПДВ (якщо Ви її нарахували при продажу) просто включається до первісної вартості автомобіля в його бухобліку за п. 8 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 .


• Якщо покупець є платником ПДВ (на 3%): він отримує право на податковий кредит за ставкою 20% на підставі Вашої зареєстрованої податкової накладної в ЄРПН (п. 198.1, п. 198.3 ст. 198 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 .

Пенсійний фонд

При перереєстрації машин у Сервісному центрі МВС покупці (незалежно від їхньої системи оподаткування) зобов’язані сплатити збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

• Збір сплачується лише за легкові автомобілі (якщо машини вантажні чи спецтехніка — збору немає).


• Ставка становить 3%, 4% або 5% від вартості авто (без урахування ПДВ), залежно від прожиткового мінімуму та ринкової вартості конкретної машини на поточний рік (згідно з п. 7 Порядку КМУ № 1740).

Отже: Ви, як продавець, заплатите свій Єдиний податок (3% або 5%) з усього фінансового "виторгу" по трьох машинах із нульовим зносом та з різниці по одній машині із залишком. Покупці ж, зі свого боку, не платять жодних податків з покупки до бюджету (окрім "пенсійного" збору при першій реєстрації легковиків або ПДВ у складі Вашого рахунку).

Раджу Вам ознайомитись із статтею на нашому сайті, яка стосується Вашого питання https://7eminar.ua/news/11613-prodaz-avto-yurosoboyu-na-jep-ci-ne-vtracaje-pidprijemstvo-pravo

Раді допомогти, звертайтесь ще!