Правила продажу медичних основних засобів для платників ПДВ

Так, підприємство має право продавати основні засоби медичного призначення. Наявність КВЕД 46.90 («Неспеціалізована оптова торгівля») дозволяє здійснювати таку операцію, однак для зменшення ризику блокування податкових накладних бажано додати профільний КВЕД, наприклад 46.46.(Цей клас є профільним для медичного бізнесу і охоплює:
Оптову торгівлю фармацевтичними препаратами та медикаментами.
Оптову торгівлю медичними товарами (виробами медичного призначення, витратними матеріалами тощо))

Продаж власних основних засобів законодавством не заборонений, якщо інше не встановлено статутом підприємства. Для цілей оподаткування така операція вважається постачанням товарів відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. КВЕД 46.90 є універсальним кодом для оптової торгівлі, тому його достатньо для здійснення продажу. Водночас у разі систематичного продажу медичного обладнання доцільно додавати спеціалізований КВЕД 46.46 «Оптова торгівля фармацевтичними товарами», щоб уникати питань при реєстрації податкових накладних.

Операція з продажу основних засобів є об’єктом оподаткування ПДВ згідно зі ст. 185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Ставка ПДВ становить 20% або 7%. Ставка 7% застосовується у разі, якщо медичні вироби внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для введення в експлуатацію (пп. «в» п. 193.1 ПКУ). Якщо ці умови не виконуються, застосовується ставка 20%.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості об’єкта за даними бухгалтерського обліку, яка склалася станом на початок звітного періоду, в якому відбувається продаж, відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, фінансовий результат збільшується на суму залишкової вартості об’єкта за даними бухгалтерського обліку (п. 138.1 ПКУ) та зменшується на суму залишкової вартості, визначеної за правилами податкового обліку (п. 138.2 ПКУ). Якщо підприємство є малодохідним і не застосовує різниці, операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Перед реалізацією основний засіб переводиться до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».

Переведення об’єкта до складу необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 10

Списання накопиченого зносу — Дт 13 – Кт 10

Визнання доходу від реалізації — Дт 377 – Кт 712

Списання залишкової вартості — Дт 943 – Кт 286

Раді допомогти, звертайтесь ще!