Питання щодо оподаткування не використаних коштів у звітному періоді

Давайте розбиратися:

Коротка відповідь: так, у податкової обов'язково виникнуть питання, якщо Ви не підготуєте документальний "захист". Основна проблема в тому, що податкова при перевірці може спробувати зарахувати весь транзитний залишок (який "завис" на кінець кварталу) до Вашого оподатковуваного доходу за цей період.

Для юридичних осіб - платників ЄП діє норма - п. 292.4 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, доходом буде тільки ваша агентська винагорода.

1. В чому ризик

Якщо на кінець звітного періоду (наприклад, кварталу) на Вашому поточному рахунку "лежить" залишок від отриманого авансу, і при цьому Ви заявляєте, що Ваша винагорода з цього залишку ще не визначена (немає актів), податкова при перевірці використає жорсткий підхід. Вони трактуватимуть усю суму залишку як Ваш звичайний дохід від реалізації послуг за п. 292.1 ст. 292 ПКУ.

2. Необхідні документи

• У Вашому агентському (або субагентському) договорі має бути чітко прописано: Що Ви дієте як агент (посередник) і отримуєте кошти виключно для виконання доручення (транзитом). Що кошти, які надходять від субагента, є власністю принципала/субагента (або призначені виключно для оплати третім особам - постачальникам) і не переходять у Вашу власність. Порядок визначення винагороди (наприклад: "Винагорода Агента визначається після остаточного надання послуг постачальником та затверджується Звітом агента/Актом").
• Звіт агента (субагента): Це Ваш головний документ. У Вашому агентському договорі обов'язково має бути прописано, що Агент (ТОВ) надає Принципалу (Постачальнику) або Субагенту Звіт агента станом на останнє число звітного кварталу.
• У цьому Звіті (або проміжному Акті) на дату закінчення звітного періоду чітко розписується: "Отримано передоплати - 500 000,00 грн. Використано на оплату послуг постачальників - 300 000,00 грн. Нараховано винагороду агента - 30 000,00 грн (підтверджено Актом). Невикористаний транзитний залишок коштів на наступний період - 170 000,00 грн".
• Облік на субрахунках: У Вашій "оборотно-сальдовій відомості" ці кошти в жодному разі не повинні висіти на рахунку 361 чи 703. Сума авансу має обліковуватися на субрахунку 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (транзитні операції). На доходи (рахунок 703) Ви кидаєте тільки суму винагороди на підставі акта.

Отже: Питання виникнуть, але закон цілком на вашому боці, якщо, договір прямо називається агентським, призначення платежів містить слово "транзит/агентський", а невикористаний залишок чітко зафіксований як перехідний у Ваших внутрішніх реєстрах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!