Порядок заповнення Додатка 5 до декларації з ПДВ у 2023 році

Якщо у Вас вперше був проведений розподіл вхідного кредиту за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) в 03/2026 - заповнений додаток Д5, в якому визначений процент неоподаткових операцій, то надалі (з квітня і до грудня 2026):

1) Ви не подаєте в кожному місяці додаток Д5 та не проводите новий розрахунок частки (%) використання вхідного кредиту по товарам/послугам "подвійного призначення". Цей процент, що визначений в декларації за 03/2026, Ви застсовуєте в кожному наступному місяці (квітень, травень і т.д.), навіть якщо наприкда в квітні неоподаткованих операцій не буде зовсім.

Позиція ДПСУ - ІПК від 05.05.2025 р. N 2443/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

«…Разом з цим, якщо придбані Товариством з ПДВ товари/послуги та необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково в неоподатковуваних ПДВ операціях (у тому числі в операціях з постачання металобрухту, які звільнені від оподаткування ПДВ), то у Товариства виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ.

При цьому, податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ необхідно нараховувати у кожному звітному (податковому) періоді, в якому відбувається придбання товарів/послуг, які призначаються для використання одночасно у таких оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операціях, у тому числі і у разі, якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні неоподатковувані ПДВ операції, виходячи із частки використання придбаних товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях.

За підсумками календарного року необхідно здійснити перерахунок частки використання товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операцій.»

2) в грудні 2026 року Ви знов подасте додаток Д5, щоб в тбалиці 1 в ряд. 1 вже визначити частку неоподаткованих операцій за повний рік - для проведення річного перерахунку умовних ПЗ, які Ви будете нараховувати за 03/2026 по 12/2026 виходячи з первісно визначеної частки в додатку Д5 за 03//2026. На підставі річного перерахунку тоді складете РК до всіх зведених ПН за періоди з 03 по 12/2026.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!