Податки для ТОВ та ФОП з подарунків амбасадорам і клієнтам

Податок на прибуток

У малодохідника облік відбувається суто за правилами бухобліку.

У високодохідника роздача фізособам або юрособам – платникам податку на прибуток до жодних коригувань не призводить.

Якщо отримувачі - неплатники податку на прибуток (наприклад, єдинники) чи неприбуткові організації, то в такому разі потенційно виникає необхідність у застосуванні коригування із пп. 140.5.10 та пп. 140.5.9 ПКУ відповідно. Першу різницю записують до рядка 3.1.10 додатка РІ декларації з податку на прибуток, другу – рядка 3.1.9 додатка РІ.

ПДВ

Загалом безоплатне постачання активів з метою оподаткування прирівняно до продажу (реалізації) товарів (пп. 14.1.202 ПКУ).

Через це очевидно податкові органи щодо рекламних роздач товарів вже досить давно роз’яснюють так (див., наприклад, категорію 101.04 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047, ІПК від 21.05.2025 №2809/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК та від 08.04.2025 №1893/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК):

Якщо сума витрат, понесених платником у зв'язку із придбанням товарів, що використані під час безоплатної передачі рекламної продукції, включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ, то такі придбані товари вважають такими, що призначені для використання у госпдіяльності. При цьому в такому разі операція з безоплатної передачі рекламної продукції не розглядається як окрема операція з постачання товарів для цілей оподаткування ПДВ та додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не здійснюється.

Якщо ж вартість безоплатно переданої рекламної продукції не включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ, то безоплатну передачу такої рекламної продукції слід розглядати як окрему операцію з постачання товарів, яка відповідно до п. 185.1 ПКУ є об’єктом оподаткування.
Відповідно за такою операцією платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної згідно з п. 188.1 ПКУ.

Отже, виходить, що на думку податківців, відбитися від необхідності нарахування ПДВ-зобов’язань під час безоплатних роздач можна лише шляхом доведення того, що вартість безоплатно переданих товарів потрапила до бази обкладення ПДВ інших товарів/послуг (тобто є, по суті, складовою їхньої собівартості). Проте, навряд чи це можливо в цьому разі.

У зв’язку з цим очевидно на такі безоплатні роздачі треба складати дві податкові накладні:

• одну – на нульову вартість;
• другу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання товарів над фактичною (тобто нульовою) ціною їхнього постачання (з типом причини 15).

При цьому додатково нараховувати в такому разі ще й компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ не треба (див. ІПК ДПСУ від 23.07.2020 №3020/ІПК/99-00-05-05-02-06, ІПК ГУ ДПС у Львівській області від 30.06.2020 №2607/ІПК/13-01-04-01-10)

Якщо передбачається видача подарунків фізособам

Можна скористатись загальною «подарунковою» пільгою за ПКУ: не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ).

В 2026 році це 2 161,75 грн на місяць (8647 х 25%).

Отже, якщо вартість подарунку менше 2 161,75 грн., він не підпадає під оподаткування.

ЄСВ

Для клієнтів та амбасадорів (якщо вони не є найманими працівниками вашого ТОВ/ФОП) — ЄСВ не нараховується, оскільки немає трудових відносин.

ФОП

Підприємець зі своєї діяльності за ці подарунки нічого додатково не сплачує, але й не має права включити вартість таких подарунків до своїх підприємницьких витрат на загальній системі (це не пов'язано з безпосереднім отриманням доходу ФОП).

Рекламні заходи (акції), роздача рекламної продукції: облік та оподаткування https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!