Об'єкт оподаткування ПДВ при інвестиційному договорі на будівництво

Сам факт укладення інвестиційного договору на будівництво приміщення для власних потреб не означає автоматичного виникнення об’єкта оподаткування ПДВ у інвестора. Важливо, яка саме операція здійснюється за договором та хто є сторонами.

Як правило, забудовник / підрядник виконує будівельні роботи та надає послуги, а інвестор (юридична особа) фінансує будівництво та отримує у майбутньому об’єкт нерухомості або майнові права на нього.

Для цілей ПДВ:

• у забудовника (підрядника) операції з будівництва нежитлової нерухомості є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%;
• юридична особа-інвестор отримує податковий кредит на підставі зареєстрованих податкових накладних.

Якщо забудовник виставляє акти/рахунки на будівельні роботи чи передачу майнових прав з ПДВ — інвестор сплачує суму з ПДВ та має право на податковий кредит.

Окремого додаткового ПДВ лише через факт інвестування у власний офіс чи склад у інвестора не виникає.

Якщо приміщення після введення в експлуатацію:

• використовуватиметься в оподатковуваній діяльності (наприклад, склад для продажу товарів, офіс) — компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не виникають (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931);
• використовуватиметься у звільнених або негосподарських операціях — тоді може виникнути обов’язок нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.

Щодо інших податків у юридичної особи можуть виникати:

• Податок на прибуток. Витрати на будівництво формують первісну вартість основного засобу. До введення в експлуатацію вони обліковуються як капітальні інвестиції. Після введення починається бухгалтерська та податкова амортизація, яка напряму впливає на зменшення фінансового результату.
• Податок на нерухоме майно. Після оформлення права власності на нежитлове приміщення юридична особа стає платником податку на нерухоме майно. Ставку встановлює місцева рада.
• Плата за землю. Якщо оформлюється право власності чи користування земельною ділянкою — виникає земельний податок або орендна плата за землю.

Якщо у майбутньому приміщення буде продаватись: продаж нежитлової нерухомості є об’єктом ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!