Нарахування ПДВ при передачі основного засобу громадській організації

Передача основного засобу як членського внеску до громадської організації для цілей ПДВ розглядається як постачання необоротного активу. Тому виникають податкові зобов’язання з ПДВ.

База оподаткування визначається виходячи з їх договірної вартості. При цьому база оподаткування для необоротних активів не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ станом на початок звітного періоду (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо передача основного засобу оформлюється як внесок в обмін на членство/участь у громадській організації, тоді можна аргументувати, що договірна вартість дорівнює сумі членського внеску.

Тобто для ПДВ потрібно орієнтуватися не лише на формулювання «членський внесок», а на те, чи є компенсація вартості переданого майна. Якщо в установчих документах, рішенні або акті прямо зазначено, що ОЗ передається як внесок у певному розмірі, то це фактично є договірною вартістю операції.

Тому можливі два варіанти:

1. якщо розмір членського внеску більший за 5 000 грн — ПДВ нараховується виходячи із суми внеску;

2. якщо розмір членського внеску менший 5 000 грн — ПДВ нараховується виходячи із суми внеску та плюс донараховується до мінбази (5 000 грн).

Наприклад:

• членський внесок визначено у сумі 5 000 грн: база ПДВ = 5 000 грн; ПДВ = 1 000 грн; складається одна ПН на 5 000 грн.
• членський внесок визначено у сумі 3 000 грн: перша ПН — на 3 000 грн. на громадську організацію; друга ПН з типом причини «15» — на перевищення 2 000 грн.

Якщо ж в документах взагалі не визначено вартості внеску і передача фактично безоплатна, то перша ПН — на 0 грн; друга ПН — на 5 000 грн (тип причини «15»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!