Списання невикористаного дизайн-проекту: бухгалтерський та податковий облік

Для списання необхідно провести інвентаризацію

Якщо прийнято рішення списати товар з балансу (зважаючи на невідповідність критеріям активу не очікується економічних вигід від використання, п. 5 НП(С)БО 9)
Товари (запаси) списують до складу інших операційних витрат (Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей») за їх фактичною собівартістю з урахуванням транспортно-заготівельних витрат (п. 27 НП(С)БО 9, п. 5.7 Методрекомендацій № 2). А якщо облік ведеться за продажними цінами, то списують ще й відповідну торгову націнку (Дт 285 Кт 282). Витрати на вивезення (утилізацію) відносять до Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності». Списують їх у тому звітному періоді, у якому завершена інвентаризація товару (п. 3 розд. ІV Положення № 879). Списання проводиться на підставі Акта списання, затвердженого керівником. В акті варто детально описати причину «у зв'язку зі скасуванням проєкту та неможливістю подальшої реалізації». Також доцільно видати наказ про списання.
ПДВ Списання ТМЦ означає, що вони не використані в госпдіяльності. А отже, якщо при їх придбанні платник відобразив податковий кредит з ПДВ, то доведеться: нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ. Нарахувати їх потрібно не пізніше останнього дня місяця, у якому відбувається списання товарів
При цьому «компенсуючі» податкові зобов’язання за товарами нараховують виходячи з вартості їх придбання (п. 189.1 ПКУ) (доцільно орієнтуватися на первісну вартість товарів, сформовану на рахунку 28). Не пізніше за останній день ПДВ-періоду (місяця), у якому товари зіпсувалися, потрібно скласти і зареєструвати на такі «компенсуючі» податкові зобов’язання «самозведену» податкову накладну (ПН) з ознакою зведеності «1», типом причини «13» і умовним ІПН «600000000000».
Зазначимо, що ці «компенсуючі» податкові зобов’язання збільшать витрати підприємства. При цьому ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму «компенсуючого» ПДВ, нарахованого при списанні товару (див. лист ДПСУ від 26.02.2024 № 946/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК). Якщо ж товари придбавалися без ПДВ (зокрема, у неплатників ПДВ), то «компенсуючі» податкові зобов’язання списанні товарів нараховувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!