Податкові наслідки для Покупця при порушенні умов постачання

ПДВ

Отримання коштів не створює об'єкта оподаткування ПДВ. Відповідно до ст. 185 та 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), ПДВ нараховується лише на операції з постачання товарів/послуг. Цей платіж є сумою відшкодування майбутніх збитків (неотриманого ПК), тому у Покупця ПДВ-наслідків при отриманні немає.

Якщо ПН так і не буде зареєстрована, Покупець назавжди втрачає право на ПК, а отримані 20% компенсують ці збитки.

Податок на прибуток

Ключовий момент — виникнення доходу. За умовами договору право власності на платіж переходить до Покупця після спливу кінцевого строку реєстрації ПН. Саме в цей момент (строк визначено договором) визнається дохід від отриманих штрафів/компенсацій.

Якщо у наступних періодах ПН буде зареєстрована і Покупець поверне платіж, Покупець визнає витрати поточного періоду (на суму повернення), що нівелює раніше визнаний дохід через фінансовий результат.

Бухгалтерські проведення:

• Дт 311 Кт 685 – отримано забезпечення на рахунок (кошти власність постачальника).


• Дт 685 Кт 719 – визнано дохід у момент закінчення кінцевого строку реєстрації ПН (перехід права власності).
  Дт 719 Кт 791 – дохід закрито на фінансовий результат наприкінці періоду.

Якщо постачальник згодом зареєстрував ПН та повернуто кошти:

• Дт 949 Кт 685 – нараховано витрати у зв'язку з виникненням зобов'язання повернути кошти.


• Дт 685 Кт 311 – перераховано кошти назад Постачальнику.


• Дт 641/ПДВ Кт 644 (631) – відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!