Як ІТ-компанії вирішити питання з ПДВ після реєстрації

На нашу думку, в критерій 1 млн.грн. для обов`язкової реєстарції платником ПДВ за правилами ст. 181 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401) мають враховуватись і оподатковані, і пільгові операції.

Тому Ви досягли 1 млн.грн. можливо раніше, коли сукупно Ваш дохід по всім послугам склав більше 1млн.грн.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945):"

"Які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?
Відповідь:
Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ."

Звільнені від оподаткування опеарції наведені, зокрема, в ст. 197 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722), в т.ч. п. 197.1.33 ПКУ.

Тому можливо, що платником ПДВ Ви мали бути вже десь на початку року.

Заяву форми 1-ПДВ треба було подати до ДПС не пізніше 10 к.д. після місяця, в якому Ви досягли обсягу 1 млн.грн. (п. 183.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4409).

Якщо Ви будете подавати заяву ф. № 1-ПДВ зараз, то врахуйте такі норми ст. 183 ПК (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4409):

"183.9. У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку:

з бажаного (запланованого) дня реєстрації, зазначеного у реєстраційній заяві, що відповідає даті початку податкового періоду (календарного місяця), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку;

з першого числа місяця, наступного за днем спливу 10 календарних днів після подання реєстраційної заяви до контролюючого органу або державному реєстратору, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку на додану вартість, якщо бажаний (запланований) день реєстрації у заяві не зазначено;

...з першого числа календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, з якого здійснюється перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви не настало;

з дня внесення запису до реєстру платників податку у разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку або у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви настало."

183.10. Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування."

Тобто, якщо наприклад, Ви мали б подати заяву не пізніше 10.01.2026, а в період з 11.01.2026 до фактичної дати реєстрації Вас платником ПДВ відбулися оподатковані операції постачання, по яким не був нарахований ПДВ, то при перевірці ДПС нарахує суму ПДВ по цим операціям і штраф за заниження суми податку від 10 % до 25% за ст. 123 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416). Самі ці суми Ви ніяк не оподатковуєте, не виписуєте на них ПН, і не ставите в декларацію, бо на момент отримання цих доходів Ви були неплатник ПДВ.

Штрафи за неподання декларації, та нереєстрацію ПН не застосовуються.

Податковий кредит будете мати, коли фактично зареєструєтесь платником ПДВ і "перша подія" з придбання товарів/послуг буде після дати реєстрації Вас як платника ПДВ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!