Оподаткування для ТОВ у статусі резидента Дія Сіті 2027 року

Донарахування ПДФО до 18% та ЄСВ до 22% від фактичної зарплати за жовтень – грудень 2027 року може загрожувати компанії у такому випадку:

• Невідповідність загальним критеріям резидента Дія Сіті після завершення пільгового стартап-періоду (пп. 170.14-1.6 ПКУ, ч. 2 п. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ).

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Якщо після 31 грудня 2027 року компанія-стартап не відповідає загальним критеріям Дія Сіті, визначеним п. 2–3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49), а саме: середня місячна винагорода спеціалістів є меншою за еквівалент 1200 євро або середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів є меншою за 9 осіб — вона зобов'язана самостійно нарахувати та сплатити за власний рахунок ПДФО за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів, виплачених протягом жовтня, листопада та грудня 2027 року, за вирахуванням раніше сплаченого податку. Ця сума сплачується за рахунок компанії і не включається до оподатковуваного доходу спеціалістів.

Аналогічно щодо ЄСВ: якщо після завершення пільгового періоду компанія не відповідає критерію середньої винагороди 1200 євро або має податковий борг, що перевищує 10 мінімальних заробітних плат понад 30 календарних днів (п. 5 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX, ч. 2 п. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ), вона зобов'язана донарахувати ЄСВ у розмірі 22% від фактичної винагороди кожного спеціаліста також за жовтень – грудень 2027 року.

Окремо слід враховувати, що незалежно від підсумкової перевірки після 31 грудня 2027 року, якщо у будь-якому окремому місяці протягом пільгового періоду середня винагорода спеціалістів була меншою за еквівалент 1200 євро, право на пільгову ставку ПДФО 5% втрачається безпосередньо за той конкретний місяць, і компанія зобов'язана донарахувати різницю до 18% за власний рахунок вже у строк подання податкового розрахунку за цей місяць (пп. 170.14-1.6 ПКУ).

Таким чином, щоб уникнути донарахувань за жовтень – грудень 2027 року, компанії необхідно до 31 грудня 2027 року або відповідати обом загальним критеріям — щонайменше 9 спеціалістів та середня винагорода не менше 1200 євро, — або перейти у статус повноцінного резидента Дія Сіті відповідно до ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX.

Раді допомогти, звертайтесь ще!