Дії ТОВ при погашенні штрафу водія за кордоном

Оскільки штраф був виписаний саме на водія, а не на ТОВ, сплата такого штрафу за рахунок підприємства вважається додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором.

Штраф, накладений на водія за кордоном, є його особистою відповідальністю. Якщо підприємство сплатило цей штраф за рахунок власних коштів через корпоративну картку, у працівника виникає дохід у вигляді додаткового блага відповідно до підпункту «г» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Оскільки сплата штрафу відбулася не шляхом виплати грошей працівнику, а шляхом погашення його особистого зобов’язання, дохід вважається наданим у негрошовій формі. Тому база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта згідно з пунктом 164.5 ПКУ. Для ставки ПДФО 18% коефіцієнт становить 1,219512.

Військовий збір нараховується за ставкою 5% без застосування натурального коефіцієнта. Сума штрафу у євро перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату фактичного використання коштів.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку такий дохід відображається за ознакою доходу «126».

Оскільки штраф накладено не на підприємство-перевізника, а на фізичну особу-водія, такі витрати не вважаються витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ТОВ. Тому їх доцільно відображати через субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Проведення:

Перераховано кошти на корпоративну картку водія — Дт 372 – Кт 311

Визнано суму штрафу додатковим благом працівника у зв’язку з неподанням авансового звіту та відсутністю працівника — Дт 949 – Кт 372

Нараховано ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта — Дт 949 – Кт 641/ПДФО

Нараховано військовий збір 5% — Дт 949 – Кт 642

Підприємству доцільно оформити внутрішні документи, які підтверджують обставини ситуації: акт про неподання авансового звіту, акт про відсутність працівника на робочому місці, службову записку або акт щодо необхідності термінової сплати штрафу для уникнення затримання транспортного засобу.

Банківська виписка по корпоративній картці підтверджує використання коштів, однак сама по собі не робить штраф витратами підприємства.

ТОВ має право вимагати відшкодування цієї суми з водія у судовому порядку. Якщо підприємство не буде вживати заходів щодо стягнення коштів, це додатково підтверджує кваліфікацію суми як додаткового блага працівника.

Операція зі сплати штрафу та нарахування додаткового блага не є постачанням товарів чи послуг, тому не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до статті 185 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!