Вибір коду послуги для податкової накладної: рекомендації

Операція з переробки давальницької сировини для цілей ПДВ вважається постачанням послуг відповідно до підпункту 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому у податковій накладній заповнюється саме графа 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП».

Окремого коду для переробки давальницької сировини ДКПП не містить, тому послугу зазвичай класифікують за видом продукції, яка виготовляється або збирається.

Клас 26.30 відповідає комунікаційному устаткуванню. Код 26.30.9 використовується для робіт субпідрядного характеру у сфері виробництва комунікаційного устаткування, тому для операції зі збирання модуля наземної станції радіозв’язку він підходить більш точно.

Відповідно до підпункту «і» пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник має право зазначати код послуги за ДКПП не повністю, але не менше ніж чотири перші цифри коду. Тому код 26.30 також є правильним і достатнім для податкової накладної.

У номенклатурі податкової накладної бажано зазначати саме послугу, наприклад: «Послуги зі збирання модуля наземної станції радіозв’язку з давальницької сировини» або «Послуги з виготовлення модуля наземної станції радіозв’язку на давальницьких умовах».

Код 26.30.9 є більш безпечним варіантом, оскільки точніше характеризує операцію як виробничу послугу, що може зменшити ризики питань під час моніторингу податкових накладних.

Раді допомогти, звертайтесь ще!