Виписка податкової накладної та акт виконаних робіт за квітень

Постачальник повинен виписати податкову накладну на всю суму передоплати (660 грн). Акт виконаних робіт за квітень також слід оформити на повну суму з нарахуванням ПДВ (660 грн, у т. ч. ПДВ — 110 грн).

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події»: або на дату отримання коштів від покупця, або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Оскільки постачальник зареєстрований платником ПДВ з 15.04.2026, то всі операції, за якими «перша подія» настала з цієї дати і пізніше, підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку.

У вашій ситуації передоплата (перша подія) відбулася 29.04.2026, тобто в період, коли постачальник уже мав статус платника ПДВ. Оскільки оплата надійшла за весь місяць однією сумою після дати реєстрації, постачальник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання на всю суму отриманого авансу.

Якщо акт складається останнім днем місяця (30.04.2026), він є «другою подією» (після оплати). Щоб дані бухгалтерського обліку збігалися з податковими зобов'язаннями, акт має бути виписаний на повну суму 660 грн із виділенням ПДВ.

Якби ви хотіли уникнути нарахування ПДВ на частину послуг, наданих до 15 квітня (з 01.04 по 14.04), сторонам необхідно було б:

передбачити в договорі окремі етапи або звітні періоди;
оформити проміжний акт виконаних робіт датою до 15.04.2026 (наприклад, 14.04.2026) на суму послуг за першу половину місяця;
здійснити оплату за цей етап також до 15.04.2026.

Оскільки оплата за весь місяць і фінальний акт відбуваються після реєстрації постачальника платником ПДВ, підстав для звільнення частини суми від оподаткування немає. Аналогічна позиція викладена у роз'ясненнях ДПС щодо перехідних операцій (лист ДПС від 13.03.2026 №289/2/99-00-21-01-01-02).

Раді допомогти, звертайтесь ще!