ПДВ на послуги оренди: бази оподаткування та донарахування нюанси

Для послуг оренди (прокату) автомобілів базою оподаткування ПДВ є договірна вартість, але не нижче звичайної ціни. Орієнтуватися на собівартість (зокрема, на суму амортизації) при визначенні мінімальної бази ПДВ для послуг не потрібно.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При цьому встановлено «мінімальну межу» для різних категорій:

для придбаних товарів/послуг — не нижче ціни придбання;
для необоротних активів (при їх продажу) — не нижче балансової вартості;
для самостійно виготовлених товарів/послуг — не нижче звичайних цін.

Оскільки послуга з прокату авто не купується у сторонніх осіб для перепродажу, а надається підприємством самостійно з використанням власних активів, вона прирівнюється до самостійно виготовленої послуги.

Для самостійно виготовлених послуг ПКУ не вимагає донараховувати ПДВ до рівня собівартості. Ключовим критерієм є звичайна ціна. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.71, звичайна ціна — це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Тобто,якщо ціна прокату у ваших контрактах відповідала ринковим цінам на аналогічні послуги у 2022 році, то обов'язку донараховувати ПДВ не виникає, навіть якщо ця ціна була нижчою за вашу бухгалтерську собівартість (яка включає високу амортизацію).

Донарахування ПДВ знадобиться лише у випадку, якщо договірна ціна була нижчою за ринкову.

Для підтвердження того, що договірна ціна є «звичайною», доцільно мати документальне підтвердження рівня ринкових цін на прокат аналогічних авто у відповідний період (наприклад, прайси конкурентів, дані з відкритих джерел або внутрішній наказ про встановлення цін з обґрунтуванням їх ринковості).

Раді допомогти, звертайтесь ще!