Податкові наслідки безоплатної передачі продукції та списання матеріалів

У бухобліку виготовлення зразків продукції варто показувати стандартно.

Тобто спочатку всі витрати на її виготовлення варто було накопичувати на рахунку 23 (Дт 23 Кт 201, 66, 65, 13 тощо). Потім оприбуткування продукції показувати так: Дт 26 Кт 23. А її передачу покупцю можна показати так: Дт 93 Кт 26. Адже в даному разі, судячи із запитання, мова йде про безоплатну передачу продукції з рекламною метою.

Щодо обліку з податку на прибуток, то тут все залежить від того чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць. Якщо ні, то в прибутковому обліку означену операцію слід показувати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі має значення статус покупця. Тобто він платник податку на прибуток чи ні. Якщо ні, то в такому разі потенційно виникає необхідність застосування коригувань із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 (якщо покупець - неприбуткова організація, що малоймовірно) або із пп. 140.5.9 ПКУ (якщо покупець - неплатник податку на прибуток, наприклад, єдинник). Так, згідно з пп. 140.5.10 ПКУ фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на вартість безоплатно наданих товаріво собам, що, зокрема, не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб).

У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.1.

Якщо ж покупець, якому Ви безоплатно надали продукцію, платник податку на прибуток на загальних підставах, то в такому разі ніякі коригування не здійснюють і у прибутковому обліку таку операцію показують суто за правилами бухобліку.

Щодо ПДВ, то операції з безоплатної передачі прирівняні до постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ). Через це за такою операцією Вам треба виписати дві податкові накладні: одну - на договірну вартість постачання (тобто нульову), другу - на перевещення звичайної ціни такої продукції над договірною ціною постачання.

У бухобліку нарахування такого ПДВ можна показати так: Дт 949 Кт 64. На прибутковий облік він впливатиме суто за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!