Сплата податкового боргу: на який рахунок відображати операцію

Сплату податкового боргу за несвоєчасну сплату податків відображають через рахунки розрахунків з бюджетом, а штрафи та пеню — через субрахунок 948.

Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text та Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 штрафи, пеня та неустойки визнаються іншими операційними витратами та обліковуються на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

Якщо ДПС нарахувала штраф або пеню за несвоєчасну сплату податків, проводки будуть такими:

Нараховано штраф або пеню — Дт 948 – Кт 641 / 642

Сплачено штраф, пеню або податковий борг — Дт 641 / 642 – Кт 311

Наприкінці звітного періоду витрати списуються на фінансовий результат:

Списано штрафи та пеню на фінрезультат — Дт 791 – Кт 948

Якщо в платіжці зазначено «сплата у рахунок погашення податкового боргу», то в обліку використовується саме той субрахунок 641 або 642, на якому обліковується відповідний податок та заборгованість за ним.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text погашення податкового боргу здійснюється у черговості:
— основне податкове зобов’язання;
— штрафи;
— пеня.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці з податку на прибуток, то відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму штрафів та пені, нарахованих контролюючими органами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!