Чи потрібно відображати амортизацію нематеріальних активів в декларації

Давайте розглянемо Ваше питання:

Якщо Ваше підприємство є "високодохідником" або "малодохідником", який добровільно прийняв рішення рахувати податкові різниці, відповідь коротка: так, сума амортизації НМА обов'язково має бути відображена і в додатку АМ, і в додатку РІ.

Якщо різниці Ви не застосовуєте, то цих додатків Ви не заповнюєте. В такому випадку об’єктом оподаткування є "чистий" фінансовий результат із Вашого Звіту про фінансові результати (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ).

Зважаючи на Ваше питання, я припускаю, що Ви працюєте з різницями.

1. Заповнення додатка АМ

• Ви розраховуєте податкову амортизацію НМА за правилами пп. 138.3.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 . Підсумкова сума з Додатка АМ переноситься в рядок 1.2.1 АМ Додатка РІ.


• Для НМА призначена окрема таблиця (зазвичай це друга частина додатка АМ).


• Ви розносите амортизацію за групами НМА: від групи 1 (права користування надрами) до групи 6 (інші НМА)

2. Перенос даних у додаток РІ

Додаток РІ акумулює всі податкові різниці для коригування фінансового результату. Амортизація формує різниці згідно з п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 ПКУ.

Тут працює принцип "двох рядків":

• Збільшення фінрезультату (бухгалтерська амортизація): У рядок 1.1.1 додатка РІ Ви переносите суму бухгалтерської амортизації (ОЗ + НМА) з Вашого 13-го рахунку.


• Зменшення фінрезультату (податкова амортизація): У рядок 1.2.1 АМ додатка РІ Ви переносите підсумкове значення з додатка АМ. Ця сума обов'язково включає в себе амортизацію НМА, яку Ви розписали в АМ.

Висновок: Для підприємств, що рахують різниці, амортизація НМА "зашивається" в підсумок додатка АМ, який потім транзитом переходить у рядок 1.2.1 АМ додатка РІ. Якщо Ви не включите туди НМА, Ви штучно завищите свій податок на прибуток, бо не зменшите фінрезультат на податкову амортизацію програм чи ліцензій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!