Обрахунок єдиного податку при перевищенні доходу спрощеної системи

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з перевищенням ліміту доходу для "єдинника" - момент, який вимагає не лише сплати податку за підвищеною ставкою, а й прийняття рішення про подальшу долю Вашого статусу єдинщика.

Згідно з нормами ПКУ, у разі перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для Вашої групи, сума «надлишку» оподатковується за подвійною ставкою.

1. Ставка єдиного податку

Відповідно до пп. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 , для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб) до суми перевищення граничного обсягу доходу застосовується ставка у відсотковому розмірі, що дорівнює подвійному розміру ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті.

• Якщо Ваша звичайна ставка становить 5 % (неплатники ПДВ) - суму перевищення Ви зобов'язані оподаткувати за ставкою 10 %.


• 
  

  Якщо Ваша звичайна ставка становить 3 % (платники ПДВ) - до суми перевищення застосовується ставка 6 %.

  
  

2. Наслідки для ТОВ

• Перехід на загальну систему: Згідно з пп. 3 пп. 298.2.3 ст. 298 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 , платники єдиного податку третьої групи, які перевищили податковий ліміт, зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування.


• Строк: Перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому допущено перевищення. Оскільки ліміт "злетів" у травні (2 квартал), то вже з 1 липня 2026 року Ваше ТОВ автоматично стає платником податку на прибуток.


• Заява: Ви зобов'язані самостійно подати до ДПС заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше ніж за 20 календарних днів до закінчення поточного кварталу (п. 298.2.1 ст. 298 ПКУ), тобто до 10 червня 2026 року.

Висновок: Весь дохід у межах ліміту за 2 квартал Ви оподатковуєте за звичайною ставкою (3 % або 5 %), а суму перевищення, яку Ви заробите до 1 липня - за подвійною ставкою (6 % або 10 %). Плюс до всього обороту додаєте 1 % ВЗ. З 1 липня Ваша фірма переходить на загальну систему.

Раді допомогти, звертайтесь ще!