Визначення мінімальної орендної плати для юридичної особи

Юридична особа може укласти договір оренди 5 кв. м квартири з фізособою за фіксованою ціною, у тому числі 50 грн за 1 кв. м, але для цілей оподаткування база не може бути меншою за мінімальний орендний платіж, якщо такий показник затверджений місцевою радою.

Відповідно до пп. 170.1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єкт оподаткування доходу фізичної особи від надання нерухомості в оренду визначається виходячи із суми орендної плати, зазначеної у договорі, але не менше мінімального орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди.

Мінімальна сума орендного платежу визначається відповідно до Постанови КМУ №1253. Для розрахунку використовується мінімальна вартість місячної оренди 1 кв. м загальної площі нерухомості, встановлена органом місцевого самоврядування за місцем розташування об’єкта.

Тому якщо місцева рада встановила мінімальний показник, наприклад 100 грн за 1 кв. м, а у договорі зазначено 50 грн за 1 кв. м, податки потрібно утримувати саме із суми, розрахованої виходячи з 100 грн.

Якщо місцева рада не встановила або не оприлюднила мінімальну вартість оренди до початку звітного року, тоді оподаткування здійснюється виходячи з фактичної суми, визначеної договором, відповідно до пп. 170.1.2 ПКУ.

Юридична особа — орендар є податковим агентом фізичної особи — орендодавця. Тому при виплаті орендної плати потрібно утримати:
— ПДФО — 18%;
— військовий збір — 5%.

Виплата орендної плати фізичній особі відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «106».

Фіксовану ціну у договорі встановити можна. Відповідно до ст. 762 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 розмір плати за користування майном визначається договором найму.

Тому у договорі можна прямо зазначити, що орендна плата є фіксованою та включає компенсацію комунальних послуг. Наприклад:
«Орендна плата становить ___ грн на місяць та включає компенсацію витрат на комунальні послуги».

Окремо виділяти компенсацію комунальних послуг у документах не обов’язково. Якщо компенсацію комунальних послуг оформлювати окремо, податковий орган може розглядати таку виплату як окремий дохід фізичної особи відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ.

Використання частини квартири як юридичної адреси або офісу саме по собі не заборонене, якщо у приміщенні не здійснюється промислове виробництво або інша діяльність, несумісна з житловим фондом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!