Податкові наслідки повернення фінансової допомоги за спрощеною системою

Так, у вашій ситуації сума поворотної фіндопомоги мала бути включена до доходу платника ЄП у І кварталі 2025 року, тому незалежно від подальшого повернення чи прощення боргу виникає обов’язок донарахувати ЄП 5%

Відповідно до п.п. 3 п. 292.11 ПКУ до складу доходу платника єдиного податку не включається поворотна фінансова допомога, якщо вона повернена протягом 12 календарних місяців з дня отримання.

Оскільки директор надав ТОВ поворотну фінансову допомогу 30.01.2024 р., а станом на 30.01.2025 р. її не було повернуто, то у І кварталі 2025 року така сума повинна була бути включена до доходу платника ЄП 3 групи за ставкою 5%.

Отже, у І кварталі 2025 року у ТОВ виник обов’язок нарахувати та сплатити єдиний податок у розмірі 5% та військовий збір 1% від суми неповерненої допомоги.

Подальша доля цієї заборгованості (повернення у 2026 році чи прощення боргу) вже не скасовує факт виникнення доходу у І кварталі 2025 року. Тобто повторного доходу для ЄП ані при поверненні допомоги, ані при прощенні боргу не виникає. (роз'яснення в ЗІР Категорія: 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44139)

Якщо ТОВ самостійно подасть уточнюючу декларацію за І квартал 2025 року та доплатить ЄП та ВЗ, то штраф 3% і пеня під час воєнного стану наразі не застосовуються відповідно до п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Якщо ж ПФД повернути директору, але не подати уточнюючу декларацію за І квартал 2025 року та не сплатити податки, а це виявить ДПС під час перевірки, тоді податкова донарахує: суму ЄП 5% та військовий збір, штраф за п. 124.1 ПКУ:

5% від суми недоплати - якщо прострочення до 30 днів;

10% - якщо більше 30 днів або може застосувати штраф за умисну несплату за п. 124.2 ПКУ:

25% суми податкового боргу;

50% - при повторному порушенні.

Також ДПС має право нарахувати пеню відповідно до ст. 129 ПКУ. Однак під час воєнного стану, якщо виконати вимоги щодо сплати за ППР у встановлені строки, можливе звільнення від штрафу та пені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!