Облік спонсорської допомоги для спортсмена: витрати та податки

Маємо нагадати таку позицію ДПСУ, наведену в листі від 03.04.2026 N 360/2/99-00-21-01-01-02:

"5. "Ситуація: ТОВ надає спонсорську допомогу дитячій спортивній школі, яка має статус неприбуткової організації. Відповідно до умов договору неприбуткова організація здійснює популяризацію найменування спонсора та його торговельної марки (зокрема шляхом розміщення інформації на стадіоні під час ігор та на спортивній формі гравців).
Питання 1: Чи вважається така операція безоплатною благодійною допомогою для ТОВ у розумінні п. 140.5.14 ПКУ?
Питання 2: Чи може така операція розглядатися як оплата послуг, що надаються неприбутковою організацією ТОВ?"
Відповідь на питання 1 та 2:

...Як встановлено п. 15 частини першої ст. 1 Закону України від 03 липня 1996 року N 270/96-ВР "Про рекламу" (зі змінами) (далі - Закон N 270), реклама - це інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару.
При цьому спонсорство - це добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується (п. 25 частини першої ст. 1 Закону N 270).
Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу безповоротною фінансовою допомогою, зокрема, є сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів.
Тож вбачається, що кошти, отримані неприбутковою організацією за договором спонсорства, не можуть бути визнані безповоротною фінансовою допомогою, оскільки спонсорство натомість передбачає отримання спонсорами послуг з популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується, що відноситься до складових рекламних послуг.
...Меценатством у загальному розумінні є безкорислива підтримка культури, освіти та науки (по суті благодійна діяльність).
Згідно зі ст. 1 Закону N 3808 меценатською допомогою є підтримка або сприяння у розвитку фізичної культури і спорту, що їх надає меценат фізичної культури і спорту фізичним та/або юридичним особами у видах і за напрямами, визначеними законом.
Порядок проведення меценатської діяльності у сфері фізичної культури і спорту встановлено ст. 511 Закону N 3808.
Так, суб'єктами меценатської діяльності у сфері спорту є:
меценат фізичної культури і спорту - дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка здійснює меценатську діяльність у сфері фізичної культури і спорту за одним або кількома напрямами, зазначеними в частині першій ст. 511 Закону N 3808;
отримувач меценатської допомоги - суб'єкт сфери фізичної культури і спорту, визначений розділом II Закону N 3808;
бенефіціар - фізична або юридична особа, яка є резидентом України, визначена меценатом фізичної культури і спорту або отримувачем меценатської допомоги у договорі про меценатську допомогу як набувач меценатської допомоги. Бенефіціар є кінцевим отримувачем меценатської допомоги та зобов'язаний її використовувати лише у сфері фізичної культури і спорту відповідно до Закону N 3808 і не може виступати посередником в отриманні меценатської допомоги іншим набувачем.
Меценат фізичної культури і спорту, отримувач меценатської допомоги та бенефіціар не можуть бути пов'язаними особами в розумінні пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу.
Меценатська діяльність у сфері фізичної культури і спорту здійснюється на підставі письмового договору про меценатську допомогу між меценатом фізичної культури і спорту та бенефіціаром або між меценатом фізичної культури і спорту та отримувачем меценатської допомоги в інтересах бенефіціарів, визначених меценатом фізичної культури і спорту або отримувачем меценатської допомоги. Договір про меценатську допомогу не підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню, якщо інше не встановлено законом або договором.
Водночас відповідно до ст. 513 Закону N 3808 набувачі меценатської допомоги мають право розміщувати торговельну марку, логотип, інше позначення мецената фізичної культури і спорту, з яким у них укладено договір про меценатську допомогу, в будь-якій рекламі, пов'язаній з діяльністю набувача меценатської допомоги.
Особливості використання позначення мецената фізичної культури і спорту в рекламі набувача меценатської допомоги мають встановлюватися договором про меценатську допомогу.
Отже, на відміну від спонсорства меценатство не має комерційного інтересу. Тому діяльність дитячо-юнацької спортивної школи у сфері фізичної культури і спорту у статусі неприбуткової організації з отримання спонсорської підтримки від спонсора у вигляді грошових коштів в обмін на популяризацію спонсора (фактично оплата рекламних послуг) не може вважатися такою, що одночасно відповідає меті (цілям) такої неприбуткової організації та сприяє її досягненню згідно з положеннями Закону N 3808, а отже, спрямування доходів дитячо-юнацької спортивної школи на проведення такої діяльності є порушенням вимог п. 133.4 ст. 133 Кодексу для перебування зазначеної неприбуткової організації у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, оскільки спричиняє нецільове використання коштів неприбуткової організації.
Водночас отримання неприбутковою організацією у сфері фізичної культури і спорту меценатської допомоги у порядку, встановленому Законом N 3808, не призводитиме до порушення вимог п. 133.4 ст. 133 Кодексу."

Отже, ДПСУ вважає, що спосорьска допомога - це по суті для цілей ПДВ - оплата рекламних послуг. І відповідно, Ви мали б скласти Пн при отриманні коштів спонсорської допомоги

Раніше ДПСУ надавала таку позицію: ІПК від 19.09.2023 р. N 3085/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...У разі якщо Договором спонсорства не передбачено надання Спонсору будь-яких послуг в обмін на отримання добровільної фінансової підтримки, крім наведення імені або найменування Спонсора, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, то операції Товариства з отримання такої спонсорської допомоги не вважаються наданням послуг, зокрема рекламних, та не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки така операція не є постачанням товарів/послуг в розумінні пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ та відсутній об'єкт оподаткування.
В іншому випадку такі операції Товариства вважаються операціями з надання рекламних послуг та підлягають оподаткуванню ПДВ за правилами, встановленими розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX ПКУ."

Тому маєте визначитись: оплата від спонсора - це оплата послуг, або безоплатна фіндопомога (в новішому листі № 360 ДПСУ плату від спонсора називає "послугою реклами".

Щодо фінансування перельоту, проживання, харчування

На жаль, Ви не вказуєте - чому саме Ви фінасуєте ці витрати? цей спортсмен є Вашим працівником?

Якщо це так, то в бухобліку ці витрати визнаються витратами періоду:

Дт 311 Кт 377, Дт 377 Кт 719 - отримали спорсорську допомогу (не як рекламні послуги)

Дт 23,949 Кт 63 - витрати на переліт, проживання, харчування спортсмена

Дт 63 Кт 311,312 - оплата витрат на переліт, проживання, харчування спортсмена

В податковому обліку по податку на прибуток всі ці доходи та витрати відображаються за правилами бухобліку без будь-яких коригувань (вони не передбачені ПКУ).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!